浅析内部控制在中职学校资产管理中的应用

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1、浅析内部控制在中职学校资产管理中的应用：随着职业学校固定资产的增加，内部资产管理的规范化、科学化和程序化凸显其重要性。本文从组织控制、制度控制与管理控制三个方面阐述了内部控制在学校资产管理中的作用。　　关键词：内部控制；资产管理；应用　　：G256.7：A：1006-4117（2011）04-0056-01　　　　近年来，随着中职学校改革的不断深入，办学规模的不断扩大，固定资产的投入也迅速增长。内部控制作为重要的管理技术和方法，在学校固定资产管理领域中越来越受到重视和应用。如果缺乏健全的内部控制，就会造成固定资产使用混乱、浪费等现象，制约着学校的可持续发展。　　一、当前中

2、职学校资产管理的主要问题　　（一）管理意识淡薄，缺乏科学的管理理念。由于公办职业学校固定资产购置主要通过政府拨款或无偿划拨，且学校固定资产不进行成本核算，不计提折旧，容易造成固定资产重复购置和闲置，使固定资产难以充分发挥作用。　　（二）管理体制落后，缺乏系统的管理体系。一些学校固定资产管理缺乏统一设计，缺乏协作沟通，造成固定资产的管理与实物流动、占用、使用等相互脱节，资源使用及分配、有效使用的协调难度增大。　　（三）各职能部门资产管理脱节。资产管理内容包括计划管理、购置及验收管理、使用管理、处置及报废管理等多个环节。目前，有的学校采购工作的随意性大，有的重复购置资产现象非

3、常严重，有的则“重购置轻使用管理”，不重视固定资产的利用率。另外，缺乏严格的报废程序和手续，造成一些过期使用年限的固定资产无人管理，造成学校资产流失。　　（四）财务管理不衔接，会计核算不合理。目前，有些职业学校固定资产的财务管理制度不健全，没有建立相应的内部控制机制。有的部门采购、验收和报销由同一个人负责，缺乏应有的监督机制；有的长期不进行账目核查及对账工作，造成账、物不符；有的不对实物资产进行验收，就直接登记入账，造成不应有的资产损耗；有的资产购置后不及时入账，形成在用资产长期挂账等等。总之，出现此类问题的关键是缺乏有效的固定资产内部控制。　　二、如何建立中职学校固定资

4、产内部控制制度　　资产管理中内部控制制度的建立与运用，不仅可有效保证科学、计划性地购置固定资产，而且可保证固定资产使用过程的安全和完整，也可保证固定资产会计核算资料的准确、可靠且计价正确无误，还保证固定资处置手续的严格、完善以及处置过程的公开、透明。　　（一）加强组织控制，形成资产管理的合力。学校应建立完善的固定资产管理体系，采取专门管理与分散管理相结合的模式，应根据实际设立专门的资产管理部门，按“统一领导，归口管理，分级负责，责任到人”的原则分级管理。资产管理部门从宏观上统一管理学校的经营性固定资产和非经营性固定资产，负责协调处理各归口管理部门的交叉业务；财务处负责固定

5、资产总账、编制资产购置计划，对采购任务完成情况进行预算、决算监督，建立全过程的控制和管理；学校办公室负责行政办公机具、办公家具的管理，分年度进行更新、报废申请，健全资产台帐；总务处负责学校房屋管理，对学校教学、科研、办公等共用的房屋资源进行合理的分配和管理，负责学校公共设施的管理，建立维修维护制度，做好报废房屋、建筑的残值回收工作；教务处负责全校仪器设备的归口管理，对日常教学、科研的仪器等建立帐卡，与资产管理部门共同参与审批仪器设备的损耗、报废；资产管理部门协同教务处组织教学口仪器设备的调剂工作，充分发挥资产使用效益。学校以文件形式明确各归口管理部门的职责范围与责任分工，

6、部门负责人对本部门固定资产承担领导责任，资产管理员对保管的资产承担直接责任。同时，坚持谁使用谁申请、谁使用谁管理的制度，将责任层层落实到具体部门和个人。另外，对学校重大项目的构建和投资，应由资产管理部门组织讨论，报校领导批准后才能执行。　　（二）完善制度控制，形成资产管理的准则。由于受传统观念的影响，很多学校没有建立真正的固定资产管理制度，管理过程的随意性影响着管理效率。各中职学校应建立和健全固定资产管理流程及相关制度，从资产的购置到资产使用、资产管理、资产报损、资产处置等科学筹划。加强固定资产的信息化管理，按照相关制度的要求，完善各类物资及资产进出的数据库系统。首先，对

7、物资采购单录入、验收人审核、负责人批准，建立动态查询、修改、打印功能；其次，制作固定资产卡与标签，交使用部门管理；其三，实现资产调配、仪器设备增减的动态分析；其四，每年根据“帐帐、帐卡、帐物相符”的原则，与使用部门、财务部门进行固定资产的对账，完善资产清理盘点、资产核销及账务处理；其五，严格履行审核程序，真正做到固定资产的数据清晰、实物清楚、账物一致，用制度管理，从源头上防止固定资产的流失。　　（三）加强管理控制，规范资产管理行为。首先是购进阶段的管理。建立固定资产采购领导小组，强化固定资产管理集成化工作，在定量分析基础上，遵