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1、浅析我国企业会计控制存在的问题及对策【】内部会计控制制度是企业各项管理的基础，会计信息失真以及违法经营,在很大程度上都归结为企业内部会计控制的薄弱、缺乏或失败。目前我国许多企业对内部会计控制的认识仍然不足，本文分析了我国企业内部会计控制的现状及存在的不足,从而得到关于加强企业内部会计控制的具体措施,以期实现企业内部会计控制的有效实施,发挥其应有的效果与作用。 【关键词】内部控制内部会计控制措施 价值管理贯穿于公司各个管理层,作为基于价值运动构建的监控系统,内部会计控制辐射公司治理与管理两个层面,它不仅是公司
2、日常管理中的制约措施,也是公司治理中财务决策和价值运筹中的制衡机制。例如,会计与出纳的分工以及钱账分管被公认为内部会计控制,但董事长和总经理资金管理权限的划分、重大投资及资金调拨的集体审批和联签制同样属于内部会计控制,前者属于公司日常管理中的内部会计控制措施,而后者则属于公司治理中的内部会计控制机制。 高级审计协会国际组织下属的内部控制标准委员会1992年颁布的《内部控制指引》将内部控制分为管理控制、行政控制和会计控制。内部管理控制涉及控制的所有方面,是某一组织为实现其目标所采用的计划、政策、程序和实务的总称;内
3、部行政控制是与决策过程有关的程序和记录,旨在保证员工实施授权的活动,保证组织目标的实现;内部会计控制包括与保护资产安全、保证财务记录可靠性有关的程序和方法。 内部控制的上述分类对构建内部会计控制系统的借鉴意义在于:从内容构成看,内部会计控制系统应该作为一个相对独立的系统来构建,但在构建内部会计控制系统的过程中,不仅要设计与日常管理相应的内部会计控制系统,还必须从公司治理的高度来建立内部会计控制机制。 内部会计控制系统是保证企业正常运转与管理效益的前提与基础,在现代经营条件下,内部会计控制系统如何适应社会主义市场
4、经济发展的要求,部分企业会计内部控制薄弱,会计信息失真严重,这不仅大大影响了企业管理效益的提升,而且造成会计工作的杂乱无序、管理混乱,给贪污、挪用单位资金或侵吞单位资产的不法分子以可乘之机,这些问题还会波及整个社会,严重干扰经济秩序和经济环境,甚至造成信任危机。 一、我国企业内部会计控制的现状 我国内部控制的实践和理论研究均起步较晚,1999年颁布的《会计法》是我国第一部体现内部会计控制的法律,该法律明确提出,各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。2002年12月颁布了《内部会计控制规范——销售与收款(试
5、行)》和《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》。2002年9月中国人民银行颁布《商业银行内部控制指引》,用以防范金融风险,保障银行体系安全稳健运行。2003年10月22日,财政部发布了《内部会计控制规范——工程项目(试行)》,主张各单位应当建立适合本单位业务特点和管理要求的工程项目内部管理制度,并组织实施。 内部会计控制系统在我国的演进过程呈现两个显著特征。第一,基本上每一个企业都有内部会计控制的规定和措施,但这些规定和措施散见于企业管理办法和实务之中。企业管理中潜意识地知道某一环节需要相互牵制为特征的内部会
6、计控制措施,但未将内部会计控制作为一个系统来研究,从而缺乏对内部会计控制措施整体性和科学性的应有关注。第二,无论是企业构建内部会计控制系统,还是注册会计师以规避审计风险为导向的内部会计控制系统评价,均以公司日常管理作为其切入面。 二、我国企业内部会计控制中存在的问题及原因分析 （一）企业内部会计控制存在的主要问题 1.对内部会计控制缺乏足够认识思想不重视。有些企业领导对建立内部会计控制制度的重要性认识不足,许多企业的领导只重视生产经营,忽视管理,重发展、轻规范,认为有无内部会计控制制度无所谓,以为内部会计控制
7、就是一堆堆的手册、文件和规章制度;甚至认为内部控制是多余的,认为建立内部会计控制制度会束缚自己的手脚,对内部会计控制建设漠然视之,习惯于行政指挥,家长制管理,这样造成有的企业并未建立内部会计制制度。认识不全面。许多企业用静止的眼光看待会计内控制度,认为一旦制定了严密的内部会计控制制度就万事大吉了,没有认识到会计内控机制是一个动态系统,对内部会计控制中暴露出来的小问题不去主动纠正,以至小错酿成大错;有的认为内部会计控制就是成本控制,是内部资产的安全性控制;有的认为内部会计控制只是控制他人,不包括企业领导;有的把内部会
8、计控制看成仅仅是企业财务管理部门的事情。 2.内部会计控制体系不健全。虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制制度,但比较零散,且条块分割,有些相互重复甚至相互矛盾,从总体上来看,缺乏科学性和连贯性。一是内部会计控制组织机构不健全,把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制。自我防范、自我约束机制尚未建立、内部会计控制的组织X络不健全,以至于既定的内部会计
