上市企业会计诚信问题的思考-管理学学士毕业论文

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1、、我国上市企业会计诚信概况（一）秦丰农业报表造假案分析（二）从美国的法制角度看我国会计诚信存在的问题、我国上市企业会计诚信缺失的成因分析（一）会计人员的自身素质因素1.个人利益的驱使2.业务素质参差不齐（二）注册会计师审计独立性的缺失（三）上市企业的压力（四）会计制度的主观臆断性三、对营造会计诚信环境的建议（一）提高财务总监的职责能力«（二）加大对上市企业的惩罚力度1.加大对上市企业会计信息的稽查力度和稽查面2.提高上市企业的作假成本（三）加强对会计师事务所的管理1.浄化会计师执业环境2.强化注册会计师审计的独立性3.健全民事赔偿制度

2、（四）创新政府管制，执行信息化监督1.信息化监督2.调动大众媒体，大力宣传会计诚信教育13■3344456■667778888999、结论参考文献12上市企业会计诚信问题的思考会计是一项重要的经济管理工作，发展经济离不幵会计，经济越向前发展，就越显现出会计行业的重要地位。会计诚信是一项利益平衡机制，是企业交易双方互信的桥梁，它的根本就是耍公平、公开和公正地表达出企业会计对社会的一种基本承诺。然而，近年来国内外企业尤其是上市企业会计失信事件的屡次上演，令社会各界对会计诚信问题的关注程度有增无减，逐渐动摇了投资者对上市企业所谓漂亮业绩的信

3、心，严重损害了中国企业在经济全球化进程中的形象。深入分析上市企业会计诚信缺失的动因，提出切实可行的有效措施，是我们再一次探讨的主要话题。上市企业会计诚信概况自从2000年全球最大的能源交易商安然公司破产案以来，会计诚信危机一直是世界性重要的社会问题。在我W，会计造假以低成本获取高收益，也吸引了越来越多的企业参与。上市企业管理当局钻研相关政策法规的漏洞，蓄意进行盈余操纵，粉饰会计报表。从活力28到三九医药，从黎明服装到麦科特，从湖北立华到中天勤，从华伦到肀鹏，一份份上市企业假账的曝光，使上市公司会计信息使用者的决策变得没有可靠的依据，更

4、阻碍了国家正确决策和实施经济宏观调控政策。随着2006年新会计准则的出台，公允价值的使用改变了成木法的会计核算制度，是会计行业的突破点。可是这也为会计造假提供了操作的空间。在企业并购中对于房地产价值的职业判断，今天用购买法，明天乂可以用权益法，对于其他资产的重置价值所导致的虚增利润的弹性空间，也给企业粉饰报表提供了更多的机会。据调查，近两年中国证券会通报了多起证券市场违法违规案件。它们分别有秦丰农业和大唐电信年度报告披露虚假负债、收入、费用和利润以及未披露重大事项；创智科技、中捷股份和九发股份未如实披露对外担保总额，其实际控制人长期占

5、用上市企业资金；夏新电子未准确披露2.8亿商业承兑汇票，将部分商业承兑汇票计入银行承兑汇票，虚增利润多达4000万元；龙泉实业未按规定披露持股信息等。为了进一步说明上市企业的作案形式，下面以秦丰农业案件进行分析：（一）秦丰农业报表造假案分析2005年，从事各类农作物种子培养、成产、加工和销售的杨凌秦丰农业科技股份有限公司（秦丰农业，600248）被陕西省证监局披露发现重人的会计报表造假事件。2001年和2002年分别虚增利润6189万元和6764万元，并多提了8万元的坏账准备。从表1.1屮，我们可以看到秦丰农业对2004年的报表做了调

6、整。其屮预付账款明显存在异常，调整前2004年期末余额为13616万元，调整后的金额竟为5489万元，调整金额高达8127万元。而II经调査发现，秦丰农、11<2003年期末余额为6673万元，与2004年的13616万元相差一倍有多的巨额。另一方面，从企业的主营业务收入來看，其比例比2003年反而不降了7%,这显然让人怀疑金额的来龙去脉。企业虚増金额的科目还冇存货和其他应收款，存货4000元的调整金额正是未能取得的购货发票金额，同样也被直接计入了资产的增加。其次，秦丰农业在2000-2004年期间，两次委托理财事项未及时披露，实际佥

7、额总共20000万元，属于存在不披露重大事项的违法行为。表1.12004年末资产调整表（单位：万元）科目调整后调整前调整金额存货7802118024000预付账款5489136168127其他应收款1019511012817合计234863643012944除了以上分析所运用预付账款和存货虚增利润两种方式之外，有些上市企业还通过虚构主营业务收入、主营业务成本、银行存款；虚开增值税发票或普通发票；不公布重大事项等进行会计造假。例如黎明股份，其所属的黎明毛纺织厂利用增值税抵扣制度通过与11家企业对开增值税发票虚增收入和利润，其所属的营销中

8、心向虚拟的销售对象虚开产品销售发票虚增收入和利润，并利用有关的出U货物优惠政策虚拟外销业务虚增收入。最近的*ST丹化于2003和2004年年报中存在银行存款和其他货币资金科目的虚假提高金额的现象，涉及高达15.1亿元的关