中国上市公司2017年内部控制白皮书

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1、（原标题：中国上市公司2017年内部控制白皮书）一、样本选取与数据来源本报告选取2017年4月30日前在沪、深交易所A股上市并披露2016年年度报告的3117家上市公司为研究对象，对上市公司内部控制披露情况进行分析。本报告的数据来源于上市公司公开披露的年报、内部控制评价报告、内部控制审计报告、财务重述报告、诉讼报告以及各监管机构对上市公司违法违规行为的处理公告等。本报告中所有数据都已收录至DIB内部控制与风险管理数据库（www.dibdata.cn）。本报告是国家自然科学基金重点项目“基于中国情境的企业内部控制有效性研究”（项目批准号7

2、1332004）的阶段性研究成果。二、上市公司内部控制评级总体情况为保证内部控制指数的客观、公正、准确和完整，迪博·中国上市公司内部控制指数以2016年1月1日前上市的A股上市公司为样本，2016年度纳入迪博·中国上市公司内部控制指数范围的样本数量为2804家上市公司。按照四级八档的分类标准，2016年度中国上市公司内部控制整体水平为：内部控制评级为AAA的公司2家，占比0.07%；评级为AA的公司4家，占比0.14%；评级为A的公司24家，占比0.86%；评级为BBB的公司74家，占比2.64%；评级为BB的公司468家，占比16.6

3、9%；评级为B的公司1704家，占比60.77%；评级为C的公司381家，占比13.59%；评级为D的公司147家，占比5.24%。如图1所示。对比上市公司近三年内部控制整体水平变化情况发现，2016年度首次出现内部控制评级为AAA级的上市公司，且2014至2016年度，内部控制评级为AA、A、BBB、BB四级的上市公司占比总体呈现小幅下降趋势，而内部控制评级为B级的上市公司占比近三年大幅增长，C级大幅下降而D级则呈逐年上升趋势，如图2所示。三、内部控制评价报告披露情况及缺陷分析（一）内部控制评价报告披露情况2864家上市公司披露了年度

4、内部控制评价报告，占披露年度报告的A股上市公司数量的91.88%。其中，内部控制体系被认定为整体有效和非整体有效的上市公司分别为2834家、30家，分别占比90.92%、0.96%。如图3所示。（二）内部控制评价缺陷分析512家上市公司披露其存在内部控制缺陷，占披露了内部控制评价报告公司数量的17.88%。依据不同缺陷分类方式统计的上市公司数量，如表1所示。512家上市公司总计披露内部控制缺陷4447项。其中，重大缺陷61项，占比1.37%；重要缺陷54项，占比1.21%；一般缺陷4332项，占比97.41%。重大、重要缺陷全部披露了具

5、体缺陷内容，一般缺陷中有1121项披露了具体缺陷内容。按照缺陷等级、缺陷性质、缺陷所处层面、是否与财务报告相关对1236项缺陷具体内容进行分类统计。其中，披露了具体内容的61项重大缺陷主要集中在资金活动、财务报告、社会责任、工程项目、关联交易、信息披露、全面预算等领域，如图4所示。上市公司披露的内部控制重大缺陷与重要缺陷总计115项，64.35%的重大、重要缺陷区分了整改日期。其中，截止报告基准日有效整改的重大、重要缺陷占比28.70%，截止报告发出日有效整改的重大、重要缺陷占比总计43.48%。内部控制缺陷整改的具体情况如图5所示。四

6、、内部控制审计报告披露情况及审计发现分析（一）内部控制审计报告披露情况2253家上市公司披露了其所聘会计师事务所出具的内部控制审计报告，占披露年度报告的A股上市公司数量的72.28%。其中，2154家上市公司的内部控制审计意见为标准无保留意见，占比69.10%；99家上市公司的内部控制审计意见为非标意见，占比3.18%，详细情况为：带强调事项段的无保留意见74家，占比2.37%；保留意见3家，占比0.10%；否定意见22家，占比0.71%，如图6所示。（二）内部控制审计发现的重大缺陷导致否定意见的内部控制重大缺陷共计48项，缺陷涉及的业

7、务领域如图7所示；被认定存在非财务报告相关内部控制重大缺陷的上市公司11家，共涉及13项非财务内部控制重大缺陷，缺陷涉及领域如图8所示。（三）内部控制审计方式与审计费用分析采用内部控制整合审计的上市公司2229家，占披露了内部控制审计报告公司数量的98.93%；采用单独审计的公司24家，占比1.07%。2253家聘请会计师事务所出具内部控制审计报告的上市公司中，1452家上市公司在年报中说明向会计师事务所支付了内部控制审计费用，占比64.45%。其中，1370家公司单独披露了内部控制审计费用数额，占比60.81%；82家公司未披露具体数

8、额，占比3.64%。针对上市公司单独披露的内部控制审计费用数据分析发现：1370家上市公司总计支付内部控制审计费用6.32亿元，每家公司平均支付46.13万元，上市公司内部控制审计费用占审计费用总额的比例平