完善小规模纳税人税收管理政策的思考(1)

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1、完善小规模纳税人税收管理政策的思考(1)围绕总局“一四六小”的网络化管理思路，根据小规模纳税人的经营状况和个性化特点，结合我国信息化建设的进程及金税二期取得的成功经验，对小规模纳税人的税收管理政策应进一步完善，实现网络化管理，以逐步将网络化管理扩大覆盖到小规模纳税人。　　　　一、目前小规模纳税人存在的几种主要形式　　三、完善小规模纳税人税收政策及加强普通发票管理的设想完善小规模纳税人税收管理政策的思考(1)围绕总局“一四六小”的网络化管理思路，根据小规模纳税人的经营状况和个性化特点，结合我国信息化建设的进程及金税二期取得的成功经验，对小规模纳税人的税收管理政策应进一步

2、完善，实现网络化管理，以逐步将网络化管理扩大覆盖到小规模纳税人。　　　　一、目前小规模纳税人存在的几种主要形式　　三、完善小规模纳税人税收政策及加强普通发票管理的设想　　根据小规模纳税人经营特点及税收管理的现状，对小规模纳税人的政策和管理应从以下几方面进行调整、完善。　　　㈠、规范增值税运行机制，逐步缩小小规模纳税人范围。为保持增值税“链条”的完整性，应逐步扩大增值税一般纳税人的比重，对小规模纳税人中除个体双定户外的其他纳税人一律按适用税率征税，并可使用增值税专用发票。在认定增值税一般纳税人的同时进行税款抵扣权的审批。对于会计核算健全，能够准确核算销项税额、进项税额和

3、应纳税额，并按时报送税务资料的纳税人实行税款抵扣制，按适用税率征税，取得的进项税额可以申报抵扣。对会计核算不健全，不能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人按适用税率征税，取消税款抵扣权。这样划分有三点积极意义：一是统一税法规定。增值税暂行条例实施细则第二十九条规定小规模纳税转一经认定为增值税一般纳税人后不得再按小规模纳税人征税，而对直接认定的一般纳税人或年审时发现由于偷税等原因被取消一般纳税人资格的却可按小规模纳税人征税，粮食企业、成品油加油站一般纳税人的强制规定，加上最近出台的新办商贸企业辅导期管理方面的“先比对、后扣税”的规定，在规范性文件的制订上，单项

4、规定太多，，而统一按适用税率征税，只在税款抵扣权方面加以规定，可统一有关认定标准。二是体现税负。一方面满足小规模纳税人的经营需求，适度减少由于税收政策的单项规定而制约企业的经营行为，另一方面真正体现增值税税种的设计理念，避免重复征税和税负不公。三是将建立健全账簿并准确核算变为纳税人内在要求，进一步提高管理水平。为取得税款抵扣权，企业必将按财务制度及税法规定建立健全账簿，在购货时及时索取发票以抵扣税款，发生销售行为时亦会按章开具发票交由下道环节纳税人抵扣，税务部门亦可根据纳税人要求加强业务辅导，一改进去在账簿管理上，税务部门一头热而纳税人漠视的现象，以保证增值税“链条”

5、的不断，促进纳税人诚信纳税。　　㈡、规范结算行为，加快信用制度建设。各级开户银行应认真落实《国务院现金管理暂行条例》，进一步加强现金管理，减少现金流量，对各单位的货款结算应严格按照文件的规定执行。同时进一步加快我国的信用制度建设，开设公民的终身信用账户，改变现有现金交易习惯，通过银行监控单位和个人的交易行为，便于税务部门掌握纳税人的实际经营活动。　　㈢、规范发票开具行为，建立“电子采集、网上核销”制度，实现普通发票管理网络化。　　1、取消手写版普通发票，采取税控发票与定额发票相结合的办法，将普通发票分为两类，一类是个体有奖定额发票，仅限于较小规模的个体工商户使用，其他

6、单位和个人开具普通发票一律通过税控开票机进行开具。积极研究消费者心理，采取形式活泼、趣味性强的方法，开展有奖发票的活动，增强公众参与意识。通过有奖发票，使消费者逐步养成购物索票的习惯，促使纳税人销售货物都要开具发票。同时对不按照规定使用发票的纳税人要加大处罚力度，增加纳税人不开发票或违规使用发票的成本与风险。　　　2、加强对企业事业单位和社会团体的管理，建立企、事业单位、行政机关和社会团体统一代码标识制度，各单位以此作为税务登记号（纳税人）或单位的代码号（非纳税人），标准计量部门应按月将有关信息传送同级税务机关。　　3、对纳税人利用税控装置开具的普通发票信息实行电子采

7、集，每月纳税申报时必须将上月开具的所有发票信息通过网络或软盘报送税务机关。同时利用信息化建设成果，以因特网为平台，在全国建立普通发票信息库，采用金税工程数据清分原则，按行政区划代码以省级为单位进行清分，建立省级普通发票信息库。　　4、规范财务制度、严肃财金纪律。对纳税人取得的由税控开票系统开具的普通发票，必须自发票开具之日起九十日内在省级普通发票信息库中进行核销，否则不得抵扣税款或作为成本列支。对非纳税人取得的由税控开票系统开具的普通发票，必须自发票开具之日起九十日内在省级普通发票信息库中进行核销，否则不得作为报销费用的凭证。所有企、事业单位、行政机