别忽视核算资产的计税成本

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1、别忽视核算资产的计税成本所谓计税，是指企业资产可以通过结转成本、折旧、摊销等方式，在企业所得税前扣除的金额。在大多数情况下，资产的计税成本与核算的入账成本（以下简称“会计成本”）是相同的，但是由于税法与会计确认损益的口径不完全一致，从而造成了某些资产的计税成本与会计成本存在差异，企业应当在结转资产成本或者提取折旧、进行摊销时，对计税扣除额与会计扣除额的差异相应进行纳税调整。引起资产计税成本与会计成本差异的情形主要有以下几种：　　一、重组　　例一：A公司欠B公司200万元，通过协商B公司同意A公司用公允价值180万元，账面价值160万元的新设备偿还此债务

2、。B公司账务处理为：　　借：固定资产　2000000　　　贷：应收账款　　2000000　　国家税务总局别忽视核算资产的计税成本所谓计税，是指企业资产可以通过结转成本、折旧、摊销等方式，在企业所得税前扣除的金额。在大多数情况下，资产的计税成本与核算的入账成本（以下简称“会计成本”）是相同的，但是由于税法与会计确认损益的口径不完全一致，从而造成了某些资产的计税成本与会计成本存在差异，企业应当在结转资产成本或者提取折旧、进行摊销时，对计税扣除额与会计扣除额的差异相应进行纳税调整。引起资产计税成本与会计成本差异的情形主要有以下几种：　　一、重组　　例一：A公

3、司欠B公司200万元，通过协商B公司同意A公司用公允价值180万元，账面价值160万元的新设备偿还此债务。B公司账务处理为：　　借：固定资产　2000000　　　贷：应收账款　　2000000　　国家税务总局别忽视核算资产的计税成本所谓计税，是指企业资产可以通过结转成本、折旧、摊销等方式，在企业所得税前扣除的金额。在大多数情况下，资产的计税成本与核算的入账成本（以下简称“会计成本”）是相同的，但是由于税法与会计确认损益的口径不完全一致，从而造成了某些资产的计税成本与会计成本存在差异，企业应当在结转资产成本或者提取折旧、进行摊销时，对计税扣除额与会计扣除

4、额的差异相应进行纳税调整。引起资产计税成本与会计成本差异的情形主要有以下几种：　　一、重组　　例一：A公司欠B公司200万元，通过协商B公司同意A公司用公允价值180万元，账面价值160万元的新设备偿还此债务。B公司账务处理为：　　借：固定资产　2000000　　　贷：应收账款　　2000000　　国家税务总局别忽视核算资产的计税成本所谓计税，是指企业资产可以通过结转成本、折旧、摊销等方式，在企业所得税前扣除的金额。在大多数情况下，资产的计税成本与核算的入账成本（以下简称“会计成本”）是相同的，但是由于税法与会计确认损益的口径不完全一致，从而造成了某些

5、资产的计税成本与会计成本存在差异，企业应当在结转资产成本或者提取折旧、进行摊销时，对计税扣除额与会计扣除额的差异相应进行纳税调整。引起资产计税成本与会计成本差异的情形主要有以下几种：　　一、重组　　例一：A公司欠B公司200万元，通过协商B公司同意A公司用公允价值180万元，账面价值160万元的新设备偿还此债务。B公司账务处理为：　　借：固定资产　2000000　　　贷：应收账款　　2000000　　国家税务总局2003年6号令规定：“债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债权人应当将重组债权的计税成本

6、与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。”因此B公司应当将重组债权计税成本与设备公允价值之间的差额20万元（200－180）确认为债务重组损失，在申报当期企业所得税时，调减应纳税所得额；6号令同时规定：“债权人（企业）取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。”因此，B公司应按该设备的公允价值记载计税成本为180万元［等于会计成本200万元加纳税调整额（－20万元）］

7、。如果该设备的折旧年限为5年，那么每年提取折旧的计税扣除额将比会计扣除额少4万元［（200－180）÷5］，即在5年内，每年应申报调增应纳税所得额4万元。　　二、视同销售　　例二：某公司将一批自产空调用于办公，该批空调成本为20万元，销售价为30万元。该公司账务处理如下：　　借：固定资产　　251000　　　贷：产成品　　200000　　　　　应缴税金――应缴增值税（销项税额）　　51000　　因为办公领用自产产品不符合会计制度规定的确认销售收入的条件，所以在会计处理时不计销售收入；财税［1996］79号文件规定：“企业将自己生产的产品用于在建工程、部

8、门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。”因