欢迎来到天天文库
浏览记录
ID:21560130
大小:27.00 KB
页数:6页
时间:2018-10-22
《别忽视核算资产的计税成本》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、别忽视核算资产的计税成本所谓计税,是指企业资产可以通过结转成本、折旧、摊销等方式,在企业所得税前扣除的金额。在大多数情况下,资产的计税成本与核算的入账成本(以下简称“会计成本”)是相同的,但是由于税法与会计确认损益的口径不完全一致,从而造成了某些资产的计税成本与会计成本存在差异,企业应当在结转资产成本或者提取折旧、进行摊销时,对计税扣除额与会计扣除额的差异相应进行纳税调整。引起资产计税成本与会计成本差异的情形主要有以下几种: 一、重组 例一:A公司欠B公司200万元,通过协商B公司同意A公司用公允价值180万元,账面价值160万元的新设备偿还此债务
2、。B公司账务处理为: 借:固定资产 2000000 贷:应收账款 2000000 国家税务总局别忽视核算资产的计税成本所谓计税,是指企业资产可以通过结转成本、折旧、摊销等方式,在企业所得税前扣除的金额。在大多数情况下,资产的计税成本与核算的入账成本(以下简称“会计成本”)是相同的,但是由于税法与会计确认损益的口径不完全一致,从而造成了某些资产的计税成本与会计成本存在差异,企业应当在结转资产成本或者提取折旧、进行摊销时,对计税扣除额与会计扣除额的差异相应进行纳税调整。引起资产计税成本与会计成本差异的情形主要有以下几种: 一、重组 例一:A公
3、司欠B公司200万元,通过协商B公司同意A公司用公允价值180万元,账面价值160万元的新设备偿还此债务。B公司账务处理为: 借:固定资产 2000000 贷:应收账款 2000000 国家税务总局别忽视核算资产的计税成本所谓计税,是指企业资产可以通过结转成本、折旧、摊销等方式,在企业所得税前扣除的金额。在大多数情况下,资产的计税成本与核算的入账成本(以下简称“会计成本”)是相同的,但是由于税法与会计确认损益的口径不完全一致,从而造成了某些资产的计税成本与会计成本存在差异,企业应当在结转资产成本或者提取折旧、进行摊销时,对计税扣除额与会计扣除
4、额的差异相应进行纳税调整。引起资产计税成本与会计成本差异的情形主要有以下几种: 一、重组 例一:A公司欠B公司200万元,通过协商B公司同意A公司用公允价值180万元,账面价值160万元的新设备偿还此债务。B公司账务处理为: 借:固定资产 2000000 贷:应收账款 2000000 国家税务总局别忽视核算资产的计税成本所谓计税,是指企业资产可以通过结转成本、折旧、摊销等方式,在企业所得税前扣除的金额。在大多数情况下,资产的计税成本与核算的入账成本(以下简称“会计成本”)是相同的,但是由于税法与会计确认损益的口径不完全一致,从而造成了某些
5、资产的计税成本与会计成本存在差异,企业应当在结转资产成本或者提取折旧、进行摊销时,对计税扣除额与会计扣除额的差异相应进行纳税调整。引起资产计税成本与会计成本差异的情形主要有以下几种: 一、重组 例一:A公司欠B公司200万元,通过协商B公司同意A公司用公允价值180万元,账面价值160万元的新设备偿还此债务。B公司账务处理为: 借:固定资产 2000000 贷:应收账款 2000000 国家税务总局2003年6号令规定:“债务重组业务中债权人对债务人的让步,包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等,债权人应当将重组债权的计税成本
6、与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额,确认为当期的债务重组损失,冲减应纳税所得。”因此B公司应当将重组债权计税成本与设备公允价值之间的差额20万元(200-180)确认为债务重组损失,在申报当期企业所得税时,调减应纳税所得额;6号令同时规定:“债权人(企业)取得的非现金资产,应当按照该有关资产的公允价值(包括与转让资产有关的税费)确定其计税成本,据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。”因此,B公司应按该设备的公允价值记载计税成本为180万元[等于会计成本200万元加纳税调整额(-20万元)]
7、。如果该设备的折旧年限为5年,那么每年提取折旧的计税扣除额将比会计扣除额少4万元[(200-180)÷5],即在5年内,每年应申报调增应纳税所得额4万元。 二、视同销售 例二:某公司将一批自产空调用于办公,该批空调成本为20万元,销售价为30万元。该公司账务处理如下: 借:固定资产 251000 贷:产成品 200000 应缴税金――应缴增值税(销项税额) 51000 因为办公领用自产产品不符合会计制度规定的确认销售收入的条件,所以在会计处理时不计销售收入;财税[1996]79号文件规定:“企业将自己生产的产品用于在建工程、部
8、门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时,应视同对外销售处理。”因
此文档下载收益归作者所有