银行储蓄存款计息方法改进

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1、银行储蓄存款计息方法改进【摘要】储蓄存款计息是储蓄存款业务核算的重要内容，现行银行会计教材中对这一问题阐述不一，各家银行的具体计息方法也不尽相同。本文拟就储蓄存款计息中的一些具体问题以及解决方法进行阐述，以解决利息计算中的一些矛盾问题，保护储户的正当权益。【关键词】储蓄存款存款利息存款利率存款是商业银行最主要的负债，分为活期存款、定期存款、储蓄存款，前两者多为对公存款，储蓄存款主要是居民个人的存款。储蓄存款主要包括活期储蓄存款和定期储蓄存款，定期储蓄存款又分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息四种。存款计息是存款业务核算的重要内容，现行银行会计教材中对这一问题阐述不一

2、，各家银行在具体计息中做法也不尽相同，本文拟就存款计息中的一些具体问题以及解决方法进行阐述。一、我国储蓄存款计息的现行规定（一）活期储蓄存款计息自2005年9月21日起我国对活期储蓄存款结息方式进行调整，此前活期储蓄存款按年结息，每年6月30日为结息日，此后，活期储蓄存款与企业活期存款结息日期统一，为按季结息，每季度末月20日为结息日。结息时元位起息，元以下不计息；利息计至分位，分以下四舍五入；结息日前结息，按清户日活期储蓄存款利率计息。活期储蓄存款计息采用积数计息法，其中天数计算采用日历法，即按日历天数计算，全年按365天、闰年按366天计算，如一笔存款4月1日存入，6

3、月18日支取，计息时间为：30+31+17=78（天）。利息计算按照日历实际天数累积日积数法计息，累计计息积数＝每日余额合计数，利息=累计计息积数×日利率。（二）定期储蓄存款计息整存整取的计息公式为：利息=本金×时间×利率分项分析如下：（1）本金是开户时一次存入的金额。（2）时间，若是到期支取，按“对年对月对日”法计算实存天数，即对年360天，对月30天，零头跨月的月底一律只算至30日，储蓄无31号。时间计算上还有一种是按对年、对月计算，即对年360天，对月30天，不对月的零头天数按日历实际天数计算。若是过期或提前支取，可按“年、月、日通减”法计算实存天数。例如：2011

4、年11月25日存入，2012年10月3日支取，存期用通减法计算为10个月零8天（308天）。（3）利率，若是到期支取，按开户时约定利率计息；若是全部（或部分）提前支取，提前支取的部分按活期储蓄存款利率计息；若是过期支取，利息由正常利息和过期利息组成，过期利息按过期天数、支取日活期储蓄存款利率和本金计息。约定转存的过期部分本金为存款到期的本息和，未约定转存的过期部分本金仍为存入时的本金。零存整取与整存零取均采用月积数法计息，月积数计算法是根据分户账上余额按月份计算出月积数，支取时求出累计计息积数，然后再乘以月利率计算利息。存本取息每次支取利息数=（本金×存期×利率）/支取利

5、息的次数。二、我国储蓄存款计息存在的问题1.计息时间问题。同一客户的存款计算天数存在不一致的问题，如活期储蓄存款按日历天数计算，定期储蓄存款则按对年对月或对年对月对日计算。比较而言，日历法的计算结果是真正的实际天数；对年对月的计算结果是对年的平年少计5天，闰年少计6天；对月的大月少计1天，平年二月多计2天，闰年二月多计1天，不对月的零头天数是真正的实际天数。对年对月对日的计算结果是，对年的平年少计5天，闰年少计6天；对月的大月少计1天，平年二月多计2天，闰年二月多计1天；对日的零头天数大月少计1天、平年二月多计2天、闰年二月多计1天。2.利率换算问题。利息的计算由本金、时

6、间和利率三个要素构成。年利率、月利率、日利率的换算方法与按照实际存期计算的计息天数之间可能存在矛盾。银行对存款利息换算的方法为：年利率÷12=月利率；年利率÷360=日利率；月利率÷30=日利率。计息时间与利率在计算单位上应该一致，当一年的计息天数为365或366天时，日利率应该是年利率÷365或366；当一年的计息天数为360天时，日利率应该是年利率÷360。因而，在银行对日利率换算公式固定不变、利息天数采用实际天数计算时，就违背了“时期与利率在计算单位上的一致性”的基本要求。3.应付利息计提问题。应付利息是指银行在办理业务中向社会、个人及其他企事业单位吸收的存款应支付

7、的利息。根据权责发生制原则，银行在每季度结息日，对属于本期应计未付的利息，其支出应列为本期，同时计入应付利息，以后到期付息时，在“应付利息”科目中列支。但实际操作中计提定期储蓄存款的利息一般按照实际天数在每季度末月20号或每月计提，而最后支付利息是按照对年对月对日支付，二者经常出现不一致情况。例如：10000元定期储蓄整存整取存款，存期5年，每季末月20日计提利息，利率4.75%，假定2012年9月21日存入。则计算可知：9月21日~12月20日应付利息=10000×91×4.75%/360=120.06（元）；12月21日~