2017初级会计实务重点归纳资料

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1、提示：本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点。第一章资产第一节货币资金第八节固定资产及投资性房地产第九节无形资产及其他资产第七节可供出售金融资产第六节长期股权投资第五节持有至到期投资第四节存货第三节交易性金融资产第二节应收及预付款项　第一节货币资金一、库存现金三、其他货币资金二、银行存款　　一、库存现金　　清查审批前审批后盘盈借：库存现金　　贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款---应支付　营业外收入---无法查明原因盘亏借：待处理财产损溢　　贷：库存现金借：其他应收款---责任人赔偿管理费用---无

2、法查明原因贷：待处理财产损溢　　二、银行存款　　项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款　银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款　调节后的存款余额　调节后的存款余额　1、掌握银行存款余额调节表的编制。2、银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。3、未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多？（已加未减）谁收谁多，谁付谁少。　　三、其他货币资金　　1、种类包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。（不含现金等价物：3个月内到期的债券

3、投资）2、取得、使用的核算借：其他货币资金　　贷：银行存款借：原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：其他货币资金熟悉教材【例1-2】至【例1-6】。目的：掌握什么是其他货币资金。　　小点小结：　　1、银行汇票、银行本票收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2个月。2、信用卡单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。3、外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户

4、，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。　　第二节应收及预付款项一、应收票据五、应收款项减值四、其他应收款二、应收账款三、预付账款　　一、应收票据　　1、核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）2、增加核算销售收到借：应收票据　　　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）抵付货款借：应收票据　　　　　　　贷：应收账款☆☆☆3、减少核算到期收回借：银行存款　　　　　　　　　　贷：应收票据背书转让借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费—应交增值税（进）　　贷：应收票据教材12页【例1-8】贴现借

5、：银行存款---实际收到的金额　　　　　　财务费用---贴现息　　　　　　　　　　贷：应收票据　　二、应收账款　　1、入账价值包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等扣除商业折扣不扣除现金折扣2、核算教材12页【例1-9】代垫运费教材155页【例4-5】商业折扣和现金折扣　　三、预付账款　　1、核算预付货款借：预付账款　　　　贷：银行存款收货借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：预付账款（货款全额冲减）☆☆☆补付与预付分录相同2、未设账户预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款

6、”科目核算。　　四、其他应收款　　1、内容1、应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。2、应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。3、应收的出租包装物租金---出租方4、存出保证金，如租入包装物支付的押金---承租方2、核算教材15页，【例1-14】、【例1-15】　　五、应收款项减值　　1、初次计提借：资产减值损失　　贷：坏账准备2、发生坏账借：坏账准备　　贷：应收账款都发生变化，不影响应收账款账面价值3、发生坏账又收回借：银行存款　　　　　贷：坏账准备4、再次计提应提＝应有－已提　　教材1

7、6页，【例1-18】补提：借：资产减值损失　　贷：坏账准备冲减：借：坏账准备　　贷：资产减值损失1、3、4影响应收账款账面价值发生变化第三节　存货　　　　一、存货成本　　1、工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。　　　　　　　　2、商业　　计入商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。分摊也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。不计入如果商品流通企