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时间:2018-10-20
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1、一般纳税人企业采购存导读: 增值税的一般纳税人企业,购入货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以用销 增值税的一般纳税人企业,购入货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以用销 项税额抵扣。在会计核算时,在购进阶段,进行账务处理时应实行价、税分离,价、税分离 的依据是增值税专用发票上注明的增值税和价款。属于价款部分, 计入购入货物的成本,属于增值税的部分,计入进项税额。由于支付方式不同,原材料入库 的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。 (1)货款已经支付,同时材料已验收入库 借:原材料 应交税金
2、--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(其他货币资金等) (2)货款已经支付,材料尚未验收入库 借:在途物资 应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 购入的材料收到,验收入库时, 借:原材料 贷:在途物资 (3)货款尚未支付,材料已经验收入库 在这种情况下,如果发票账单已到,按发票账单所记载有关金额记账;如果发票账单月 末仍然未到达,应按照暂估价记账,下月初再用红字冲回,收到发票账单后再按照实际金额 记账。 例:企业采用托收承付结算方式从红星公司购入乙材料一批,货款70000元,增值税 11900元,对方代
3、垫运费600元,银行转来的结算凭证已到,款项尚未支付,材料已验收入 库。 借:原材料--乙材料 70600 应交税金--应交增值税(进项税额)11900 贷:应付账款--红星公司 82500 例:企业采用委托收款结算方式从红星公司购入乙材料一批,材料已验收入库,月末发 票账单尚未收到,暂估价为83000元。 借:原材料--乙材料 83000 贷:应付账款--红星公司83000 下月初用红字冲回 借:原材料--乙材料 83000 贷:应付账款--红星公司83000 (4)货款已经预付,材料尚未
4、验收入库 预付账款时, 借:预付账款 贷:银行存款 材料入库时, 借:原材料 应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:预付账款 补付货款时, 借:预付账款 贷:银行存款
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