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1、浅谈企业内部控制与风险管理论文:从构建风险 管理 体系入手,分析完善的内部控制系统是防范经营风险的有效途径,针对企业内部控制失效是导致经营风险发生的重要原因,从中剖析并提出加强内部控制、防范经营风险的基本策略。 关键词:风险管理;内部控制;企业 :F720.7文献标志码:A:1673-291X(2010)01-0028-03 目前,风险管理是企业管理中的一个相对薄弱环节,风险意识不强,风险管理 工作 薄弱,是企业发生重大风险事件的重要原因。2006年6月,国资委制定并发布了《中央企业全面风险管
2、理指引》,对于建立健全风险管理长效机制,推动风险管理工作具有重要意义。2008年6月 财政 部发布企业内部控制基本规范,将于2009年7月1日起在大中型企业实施,该规范强调企业应当建立和实施风险评估程序。然而,纵观中国企业内部控制与风险管理,尚存在许多问题,在新的 经济 形势下需要以新的措施和方法予以改进。 一、风险管理概念 1.风险。风险是伤害、损毁或损失的机会,或是损失的可能性程度。我们可以推而广之,风险就是由某种不利因素产生并可能造成实际损失,致使 组织 目标无法实现或降低实现目标的效
3、率的可能性。企业风险除涵盖一般的风险项目外,更包括了财务风险、形象风险、营运风险、 环境 风险、法律风险、人力风险、业务风险等等,而根据美国损失控制协会对于美国企业18000例巨灾的 统计 ,其中70%未设置风险管理系统的企业,在遭受巨灾后五年内会结束营业。 2.风险管理。全面风险管理是一个过程。这个过程受董事会、管理层和其他人员的影响。这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中,用于识别那些可能影响企业的潜在事件和管理风险,使之在企业的风险偏好之内,从而合理确保企业取得既定的目标。从某种角
4、度来说,风险管理是企业通过对潜在意外或损失的识别、衡量和分析,并在此基础上进行有效的控制,用最经济合理的方法处理风险,以实现最大的安全保障的科学管理方法。 二、风险管理系统构建 根据风险管理理论,风险管理系统的构建主要有以下几个方面: 1.内部环境。企业的内部环境是所有风险管理要素的基础,为其他要素提供规则和结构。企业的内部环境不仅影响企业战略目标的制定、风险的识别、评估和对策,还影响企业内部控制活动、监督行为的制定和执行。 2.目标制定。根据企业的愿景,管理者制定企业的战略目标,选择战略并确定其他
5、与之相关的目标并在企业内层分解和落实。 3.事项识别。事项识别是确定哪些因素会给经营管理带来风险。有来自于企业外部的因素和内部的因素。内部因素反映了管理层的选择,包括基础设施、员工、流程和技术等。同时还要关注企业的过去和未来。 4.风险估测和评价。风险估测和评价模块主要是在风险识别的基础上,对风险进行量化,预测和评估风险大小,为风险控制提供依据。风险评估主要包括两个方面:风险损失频率估计和风险损失程度估计。估计风险损失频率,主要是通过计算损失次数的概率分布,这需要考虑三个因素:风险暴露数、损失形态和危险
6、事故,三项因素的不同组合,影响着风险损失次数的概率分布。如果企业建有完善的风险管理信息系统,也可根据信息系统提供的历史数据来估计损失频率。一般依据风险发生的可能性可将风险分成五类:(1)几乎不发生,约每一百年或更长时间发生一次;(2)可能但未曾发生,约每二十年发生一次;(3)发生过数次,约每五年发生一次;(4)经常发生,每两年发生一次;(5)绝对发生,一年发生一次或几次。不同的企业还可予以细分。 5.风险控制。风险管理是一项系统工程,对风险的控制应该贯穿于整个风险系统之中。风险控制包括实施风险管理方案以便
7、在项目过程中对风险事件做出回应。当变故发生时,需要重复进行风险识别,风险量化以及风险对策研究一整套基本措施。 6.风险管理评价。由于市场条件不同,各主体面临的风险也是不同的。为了对风险进行及时的控制和管理,必须对风险的识别、估测、评价及管理方法进行定期检查、修正,以保证风险管理方法适应新的状况。 三、风险管理与内部控制的关系 内部控制关注的是经营中的风险。内部控制评估管理活动中突出的是风险点,负责重要的风险控制活动,在风险管理中居于十分重要的地位,没有内部控制,风险管理无从谈起。内部控制只能提供合理的
8、保证而不是绝对的保证。内部控制框架的新发展是建立企业风险管理框架。 四、企业实施内部控制防范经营风险过程中存在的问题 中国企业内部控制与风险管理运行中主要存在以下方面的问题: 1.内部控制对控制环境的关注不够。内部控制理论认为,内部环境对于企业战略目标的制定、业务活动的组织以及风险的识别都有着非常深刻的影响。中国主要是从会计控制的角度来规范内部控制,而一些企业的内部控制之所以失效,很大程度上缘于缺乏良好的内
