浅谈上市公司会计造假问题

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1、浅谈上市公司会计造假问题摘要：近年来，许多上市公司通过进行关联交易、虚假报表信息和违规税金核算等多种手段进行会计信息造假来实现其自身利益。不管是对企业还是对社会都带来相当大的危害，本文从上市公司的会计造假案例出发分析，指出了会计造假的危害性，揭露了会计造假背后的主要原因，并提出了相应的改善策略。　　关键词：会计造假；案例；上市公司　　：DF794.5：A：1006-4117（2011）10-0088-01　　引言：1月21日，新华都公告了其在2009年业绩中“注水”742.85万元的净利润，占公司原审定2009年度归属

2、于母公司所有者的净利润10.82%。公告显示新华都2009年度会计信息存在包括“固定资产核算反映不实”、“收入核算反映不实”、“成本核算反映不实”、“漏代扣代缴个人所得税”等11项问题。新华都的造假门事件，再一次将会计造假问题推到了风头浪尖。　　一、会计造假的原因分析　　(一)公司治理结构不完善是会计造假的根本原因。不完善的公司治理结构是会计造假的内在根本原因。目前，在上市公司的治理结构中，“内部人控制”现象十分严重，导致会计信息披露失真。由于他们具有不同的经济目标，存在不同的利益驱动，难免会发生利益冲突。上市公司会计

3、人员的工作行为都是处在经营者的控制之下。由于经营者的授意、强令和指使而造成的财务造假不在少数。这就为经营者为了自身的利益通过会计造假制造虚假的会计信息来误导其他利益相关者，从而损害其他利益主体的利益提供了可能。　　(二)利益驱动是产生会计造假的直接原因。企业的经营目标是实现财富、利润的最大化。在这种巨大利益的诱惑下，有些上市公司为了获得通过正常经营渠道无法得到的超额利益，甘愿冒违法的风险，肆意编造虚假会计信息来欺蒙国家、社会、投资者以达到自身盈利的目的。另外，上市公司对货币资金的需要是持续的，为了获得配股以达到规模扩张

4、、从资本市场上捞到更多资金的目的，往往不惜采用虚增利润、少报亏损的方法来制造、披露虚假会计信息，欺骗投资者。　　(三)监管力度不足是会计造假的间接原因。一方面，政府对会计工作缺乏经常有效的监督机制。政府有关部门对单位财务的监督与检查不够严格。流于形式，不能及时发现问题并予以制止，就算发现了也采取的是教育批评商量改过的态度对待。这样，政府部门监督不力在某种程度上怂恿了会计造假现象。另一方面，会计准则、会计制度的漏洞，为财务造假的产生提供了条件。目前，我国上市公司的会计准则、制度在具有统一性的同时还兼顾一定的灵活性。例如会

5、计准则中稳健性原则的运用，就很容易便会计人员借此高估费用和损失、低估收入和利益来操纵损益。　　二、有效防治会计造假的对策　　(一)加强对上市公司的治理。一是要完善公司的治理结构；首先要建立合理的股权结构，这样才能解决上市公司中中小股东与控股股东信息不对称的状况，从而提高会计信息透明度。同时，建立健全企业内部控制制度，切实保证内部控制制度的有效实施，也有助于提高会计信息的质量和透明度。另外可以提高董事会的独立性，增加董事会中独立董事的比重。建立独立董事制度不仅可以制约内部控股股东利用其控制地位做出不利于公司和外部股东的行

6、为，还可以独立监督管理层，减轻内部人控制带来的问题。所以要提高董事会的独立性，增加董事会中独立董事的比重，真正发挥董事会的约束作用。二是要完善公司的内部会计控制体系，对公司的各项经济活动实施严格的控制，规范财务行为，以此保证会计信息的真实与完整。完善的公司治理结构，可通过权力分配、权力制衡和信息披露等机制，迫使管理层释放信息，均衡信息分布，以避免不利选择和化解道德风险。　　（二）完善相关法律法规。会计监督的有效实施离不开一系列的法律法规。现有的法律、法规在保护投资者利益、处罚违法违规者方面还存在很大漏洞。迄今为止，规范

7、我国证券市场的根本大法《证券法》虽然已经出台并实施，但有些规范仍然采用“试行”、“暂行办法”的形式，明显带有过渡色彩。当前我国已颁布了新《会计法》，还应尽快出台《会计法》实施细则，提高《会计法》的可操作性，建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要，明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能，加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光，同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，加快会计法律体系建设步伐，使会计监督做到有法可依。　　(三)加强监管力度。国家

8、要加强监管工作，将政府监管、行业监管有机结合。明确政府的监督职能，各部门合理分工，明确职责。政府监管，一要加强对上市公司的事前监督。首先要强调政府的集中立法治理，将政府监管置于治理体系中的首要地位；其次注重引入司法监督及媒体等社会监督力量发挥公众监督的作用。二要加大事后惩罚的力度。我国执法力度不够给会计造假提供了条件，所以要加大执