大数据环境下的审计关联数据研究

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1、大数据环境下的审计关联数据研究姓名：张威威单位：江苏东海县审计局副局长电话：13912164775邮编：2220008大数据环境下的审计关联数据研究——基于数据挖掘的视角【摘要】大数据关联审计是新型信息化时代的产物，也是数据创新驱动的必然要求。解决大数据环境下的数据关联问题是适应审计全覆盖、促进审计方式转变、提高关系性证据证明的有效前提。为此，本文从数据挖掘的视角提出了审计数据关联规则的思路，数据的关联模式以及审计关联数据技术应用的五个挑战。【关键词】大数据；关联数据；数据挖掘；关联规则继物流网、数字城市、智慧城市之后，代表信息化的另一个热词“大数据”已悄然登上历

2、史舞台。作为一项颠覆性的技术革命，大数据正在重新定义社会管理与国家战略决策：联合国于2009年制定了“数据脉动”计划，英国于2010年发起了“数据权”运动，美国奥巴马政府于2012年提出了国家层面的“大数据战略”等，我国政府则在2014年9月由国务院发布了《促进大数据发展行动纲要》，在顶层设计层面系统部署了大数据发展以及大数据在各行业以及国家层面上的创新应用。由大数据驱动的管理创新和技术变革，不仅在中微观上蕴藏巨大的商业价值、科学研究价值和行业分析价值，也在宏观上具有社会管理与公共服务价值。国家审计作为国家治理体系的重要组成部分，在经济运行中充当“保护神”角色，理

3、应在互联网的信息化时代探索出一条“数据审计”之路。目前计算机技术在审计软件系统中仅仅作为数据处理功能的辅助性后台支持，缺乏数据整体技术的系统性转化和应用支撑，这主要由于审计处理过程中产生的数据与源数据库之间缺乏有效的关联，导致审计数据交互性较弱且数据的可重复利用程度较低，这是国家审计在大数据时代需要面对和解决的重要问题。一、大数据和关联数据的基本涵义（一）大数据1.概念和特征大数据是一个开放性概念，它蕴含信息但不解释信息，但大数据会使人们从机械的计算机和运算规则中解放出来，从而认识更多的事物，发现更多的规律，获得更多的知识和洞察力。目前很多专家学者、咨询机构根据自

4、身学科特点、分析角度和学识态度给予了相关定义，综合起来主要有两种观点：一是数据库观点（资源角度）。如美国咨询机构麦肯锡公司在《大数据:创新、竞争和生产力的下一个前沿领域》报告中指出，大数据是无法在一定时间内使用传统数据库软件工具对其内容进行获取、管理和处理的数据集合[1]。Small等人认为，“大数据”是指传统的数据库技术（关系数据库系统）无法很好地提供管理工具的海量、非结构化或半结构化数据集[2]。二是技术性观点（工具角度）。如互联网数据中心（IDC）指出，“大数据”是为了更经济、更有效地从高频率、大容量、不同结构和类型的数据中获取价值而设计的新一代架构和技术，

5、用它来描述和定义信息爆炸时代产生的海量数据，并命名与之相关的技术发展与创新。维基百科则指出，大数据是所涉及的资料规模巨大到无法透过目前主流软件工具，在合理时间内达到撷取、管理、处理、并整理成为帮助企业经营决策更积极目的的资讯[3]。8无论是名词性质的数据库观点，还是形容词性质的技术性观点，事实上大数据的价值就在于数据本身的有用性。相较于传统数据，大数据一般被人们概况为这样五种特征，即大量性（volume）、高速性（velocity）、多样性（variety）、不确定性（veracity）和价值性（value）。其中，前两种特征随着计算机硬件技术的不断扩展会变得相对

6、容易处理；后三种特征则因为非结构化数据的多样性、不确定性以及数据质量追求等原因，给现代审计带来的挑战愈来愈大。特别在审计全覆盖要求下，结合云计算技术，大数据在审计方式、审计抽样、审计证据搜集、审计数据分析、总体审计模式的应用、审计报告模式及审计成果应用等方面，将不断影响审计技术和方法的发展[4]（秦荣生，2014）。2.大数据审计分析理念的转变大数据改变了传统的数据采集、存储和应用技术，其精髓在于促使人们在采集、处理和使用数据时思维的转变，这些转变将改变我们理解和研究社会经济现象的技术和方法。牛津大学教授维克托(2012)在其合著的《大数据时代》一书中指出，大数据

7、的发展核心动力来自于人类测量、记录和分析世界的渴望，信息技术变革的重点在于“T”（技术）而不是“I”（信息），人们应该更多的关注于某项技术的思维转变。传统的审计分析思想应做三大转变：一是转变抽样审计思想，要全体不要抽样，即要采集、分析与某事物相关的所有数据，而不是依靠少量样本来分析总体；二是转变审计数据利用的思想，即要效率不要精确度，审计师要欣于接受数据的芜杂多样，而不过分追求数据的精确度，只要在总体上把握事物的发展趋势即可；三是不再深入探求事物的直接因果关系，转而关注和利用事物的相关关系，通过分析和厘清事物之间的相关关系，审计师可以找到事物的现状和未来发展趋势。

8、（二）关联