增值税的会计核算练习题1

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1、练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。1.购入A材料一批，专用发票注明价款800000元，增值税额为136000元，款项通过银行存款支付。同时支付运费12000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。借：原材料812000应交税费——应交增值税（进项税额）137320贷：银行存款9493202.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20000元，款项以银行存款支付。借：原材料20000贷：银行存款20

2、0003.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500000元，增值税85000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4440元，全部款项以银行存款支付。借：固定资产504000应交税费——应交增值税（进项税额）85440贷：银行存款1000004.购进免税农产品一批，买价100000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。借：原材料87000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款1000005.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物价款200000元，增值税额34000元，价款合计234000元。借：原材料200000应交税费—

3、—应交增值税（进项税额）34000贷：实收资本2340006.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15000元，当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。发出材料时：借：委托加工物资15000贷：原材料15000加工完毕支付加工费增值税时:借：委托加工物资3000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3510收回零部件时：借：原材料18000贷：委托加工物资180007.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600000元，关税税率为20%。材料已经验收入库，全部款项通过银行支付。借：原材

4、料720000应交税费——应交增值税（进项税额）122400贷：银行存款8424008.将购进的一批钢材专做本公司基建使用。该批钢材成本80000元。借：在建工程93600贷：原材料80000应交税费——应交增值税（进项税额转出）136009.由于仓库保管不善，被盗材料5000元，库存商品10000元。已知该月生产总成本200000元，其中耗用外购材料成本120000元。原因待查。应转出的进项税额=5000×17%＋10000×120000÷200000×17%=1870元。借：待处理财产损溢16870贷；原材料5000库存商品10000应交税费——应交增值税（进项税额转出

5、）187010.公司兼营增值税应税项目和免税项目，且进项税额未单独核算。已知当月全部销售收入300000元，其中，免税项目销售额120000元。当月全部进项税额60000元。当月不得抵扣的进项税额=60000×120000÷300000=24000元。借：主营业务成本24000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2400011.在对库存材料进行盘点时发现，上月从外地某工厂购进的甲材料不符合合同规定，经与对方联系同意全部退货，已收到退货款35100元。其中，货款30000元，增值税额5100元。借：银行存款35100贷：应交税费——应交增值税（进项税额）5100原材料3

6、0000练习二：掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算。【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。1.销售自产A产品一批，开出增值税专用发票注明价款850000元，增值税额144500元，全部款项已收妥入账。借：银行存款994500贷：主营业务收入850000应交税费——应交增值税（销项税额）1445002.销售A产品一批，增值税专用发票注明的价款200000元，其中包装物20000元（单独计价），增值税款34000元，收到商业承兑汇票一张，期限3个月。借：应收票据234000贷：主营业务收入180000其

7、他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）136003.月初发出A产品200件，实际成本300元/件，委托某商场代销。代销合同规定，A产品不含税售价400元/件，代销手续费为售价的5%。月末该商场将A产品全部售出，并转来代销清单和手续费发票。月初发出A产品时：借：委托代销商品60000贷：库存商品60000月末收到代销清单，开出专用发票时：借：应收账款93600贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600结转A产品成本时：借：主营业务成本60000贷：委托代销商品60000支付