《小企业会计准则》的执行情况研究——以广西小企业为例

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1、《小企业会计准则》的执行情况研究—以广西小企业为例何一冬亡西外国语学院摘要：《小企业会计准则》颁布至今有5年时间，这期间我国各省、自治区、直辖市的小企业不同程度实施《小企业会计准则》，而广西的小企业执行《小企业会计准则》具体情况如何呢？目前国内针对《小企业会计准则》执行情况的研宄还比较缺乏，文章以问卷调查的形式对广丙南宁市、桂林市、百色市、钦州市等地级市的部分小企业进行实地调查，主要采取直接交予和电子邮件两种形式，辅以电话和网络通讯等分析执行《小企业会计准则》的八人影响因素、执行过程屮存在的困难及执行效果。研宄发现，广西《小企业会计准则》的执行情况不容

2、乐观，其执行困难受内部控制及转换和执行成本高的影响较多，耍达到预期的执行效果，应着重关注会计核算的规范、会计核算工作量的降低及会计信息质量的提高。关键词：小企业会计准则;执行情况;影响因素;执行效果;会计核算;作者简介：何一冬(1987—)，女，广西南宁人，广西外国语学院讲师，研允方向:会计基金：2015年度广丙高校科学技术研究项目课题“《小企业会计准则》执行情况研宄一一以广西的屮小企业为例”(KY2015YB545)一、引言随着我W市场经济的发展，全球化和知识经济的到来，我W的小企业不仅在数量上有上升的趋势，而且在国民经济中的作用越来越重要，外界也越

3、来越关注怎样规范小企业会计核算行为，提高会计信息质量。就编制财务会计报告来说，小企业编制的财务会计报告不像上市公司编制的完整，小企业往往编制比较简化的差别财务报告体系。所谓差别财务报告，即小企业编制的财务报告对经济业务内容重点描述的详细程度、面向的财务报告使用者、财务报告的报告方式等应该与大企业不一样，小企业编制的财务报告应当有利于内部信息使用者的使用，也有利于相关的外部信息使用者使用。这个差别报告的重要性最早被西方发达国家发现，他们为了能够更好地规范小企业的财务会计报告开始制定相关的法律来规范或者制定企业会计准则。《小企业会计准则》（财会〔2011）

4、17号）由财政部于2011年10月18日发布，据相关文件规定，归属于有小企业业务范围内的小企业，执行《小企业会计准则》的时间可以从准则发布之日起执行，也可以从2013年1月1日起开始执行。财政部于2004年4月27闩发布的《小企业会计制度》（财会〔2004〕2号）同时废止。至今，《小企业会计准则》是否己经得到全面的贯彻执行?执行的情况及效果如何?是否对规范小企业会计行为起到了成有的作用？执行过程中还存在哪些问题?带着这一系列问题，笔者对广西部分小企业贯彻执行《小企业会计准则》情况进行系统的实地调奔分析，提出了相应的对策建议，以期为《小企业会计准则》的顺

5、利有效执行提供有益的参考。二、文献回顾（一）实施的影响因素研究Murphy对瑞士的屮小企_业进行调查，检验其自愿使用国际会计准则（IAS）的特性，并对22家企业的两组相同样本数据进行分析，分析结果表明与运用瑞士本国准则的企业相比，运用国际会计准则（1AS）的企业得到的利益更多且得到更好的发展Ul。Hope研宄认为企业预测盈利的准确性与企业在经营过程中执行企业会计准则的程度有正相关关系，因此建议企业应该选择合适的会计准则并有效地执行［2］。王宇峰、王乃•青研究认为，小企业标准若按照我国《中小企业划型标准规定》里的内容来确定，小企业的内容包括两个方面:一是

6、内部自行解决资金问题，即不对外筹集资金;二是经营规模较小位1。我国会计准则体系的完善可以提高企业会计信息的可比性（包括横向可比和纵向可比）和相关性，简化纳税调整。以《小企业会计准则》代替《小企业会计制度》，不仅对小企业财务会计报告的可信度有增强作用，而且对小企业的金融风险有防范作用，还方便小企业信贷风险的评估。此外，《小企业会计准则》还能促进会计与税法的相互协调，提高税务部门的税收征管质量。朱星文认为缺失会计信息的真正需求者、适合我国国情的特殊法律环境、我国正在运行的市场经济体制完善程度和会计从业人员的职业道德素质状况等因素是影响我国会计国际趋同的主耍

7、制约因素。实际上，这些因素也是会计准则国际趋同后的影响执行因素。对于小企业来说，不管是考虑它的核算成本还是考虑它的经济后果，《小企业会计制度》都更适合小企业使用，但在实际工作中使用《小企业会计制度》的小企业却很少［4］。肖胜莉对湖北省执行《小企业会计准则》进行调查研宄，发现《小企业会计准则》的执行情况不是很理想，主要原因有小企业财务人员的素质偏低、企业的会计基础工作不够规范、企业的领导对新淮则不够重视、企业的内部控制制度不健全以及政府的宣传力度不够等［5］。（二）执行效果研宄Murphy对瑞士的中小企业进行调查，检验其自愿使用国际会计准则（IAS）的特

8、性，并对22家企业的两组相同样本数据进行分析，结果表明与运用瑞士本国准则的企业相比，运用国际会