注册会计师审计独立性影响因素初探

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1、注册会计师审计独立性影响因素初探学生姓名：曹煌炜学号：20100101134班级：财管一班专业：财务管理学部：一系指导教师：陈志强二零一四年三月III论中国注册会计师审计独立性------从影响因素视角分析Factorsaffectingthemovementofcertifiedpublicaccountantsauditindependence学生：曹煌炜班级：财管一班学号：20100101134学部：一系专业：财务管理指导教师：陈志强职称：工作单位：苏州大学毕业论文完成时间：自2014年01月至2014年06月I

2、II目录目录III摘要1Abstract2前言3一、注册会计师审计独立性的现状及当前问题41.1定压低价格，服从单位不合理要求以赚取业务41.2迎合目标企业，以获得固定客户以赢得长期稳定的业务41.3尽量满足企业选聘要求，以期获得客源41.4不能严格按照相关制度尽职工作，本着谨慎会计原则做出判断5二、对审计独立性影响因素分析62.1从经济利益角度看审计独立性62.2从企业选聘角度看审计独立性62.3从审计独立性意识看审计独立性8三、提高注册会计师审计独立性的建议93.1扩大会计师事务所规模93.2加强注册会计师素质管理

3、93.3建立健全注册会计师再学习和声誉机制103.4明确注册会计师执业准则的法律效力10结语11参考文献13致谢15III摘要审计独立性一直是人们重点关注的问题，尤其是近年来各种审计失败与审计舞弊案件的爆发，使得独立性问题更加突出。为此，美国还通过了《2002年萨班斯——奥克斯利法案》，对注册会计师审计独立性做出了严格的规定，我国也为此出台了一系列相关法规与政策。本文以我国的注册会计师审计环境为背景，讨论注册会计师的审计独立性问题，以求为我国的审计制度建设提供相关的理论与实证证据。本研究以注册会计师的经济人属性为出发点

4、，即注册会计师作为市场经济的参与者，其审计行为实质上是一种经济行为，从而决定了注册会计师的独立性特点。注册会计师在追求自身利益的过程中，必然要考虑风险与收益的权衡，从而产生了注册会计师决定保持与不保持一定审计独立性的行为。注册会计师作为经济人，必然要考虑审计的风险，在现代审计风险越来越大的情况下，风险导向审计模式下也随之兴起。面对新情况，审计师又如何面对风险与收益，从而如何保持一定的独立性也是本文要研究的问题关键词：审计独立性；经济利益；选聘；独立性意识15AbstractAuditorindependenceofth

5、eaudithaspeoplefocusonthetopic.Inparticular,inrecentyearsthefailureofthevariousauditandauditfraudcaseerupted,attractingmoreprominentontheindependenceofauditors.Tothisend,theUnitedStatesadoptedthe"2002SarbanesOxleyAct"ontheindependenceofauditorshasmadestringentre

6、quirements.ButChinahasintroducedaseriesofrelatedlawsandpolicies.BasedonthebackgroundofChina'senvironmentalaudit,acertifiedpublicaccountanttodiscusstheindependenceoftheaudit.China'sauditsysteminordertoproviderelevanttheoryandempiricalevidence.Peopleattributethist

7、otheeconomicauditorsasastartingpoint,theauditorsauditisaneconomicfact,decideontheindependenceoftheauditors.Auditorsinthecourseofpursuingitsowninterests,itisnecessarytoconsiderthebalancebetweenriskandreturnresultinginthedecisiontomaintainauditorindependenceandnon

8、-audittomaintainacertainbehavior.Asauditor,theauditmustconsidertheriskofincreasingtheauditriskinmoderncircumstances,risk-basedauditmodelconsequentlyincreased.Facedwit