加强医院内部控制之我见

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1、加强医院内部控制之我见摘要:随着医疗改革的深入，医院面临着越来越市场化的生存和发展的环境。医院的发展由“粗放型”向“集约化、社会化”方式转变，内部控制作为医院管理的中枢环节，已越来越突显出重要性。该文就目前医院在内部控制方面的现状以及如何完善医院内部控制等方面作了粗浅的阐述。关键词:医院内部控制现状对策医院内部控制是指为了保障医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法、会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊行为而制定和实施的政策、措施和程序。内部控制是由医院领导层、管理层、全体职工共同实施的、旨在实现医院控制目标的过程。它包括医院内部会计控制、

2、医院内部管理控制、医院内部审计控制。内部财务控制是内部控制的核心，内部管理控制是医院内部控制的框架层次，内部审计控制是用来检查、评价内部财务控制、内部管理控制是否健全、有效的手段,是一种信息反馈控制。一、目前医院在内部控制方面的现状（一）管理层对内部控制的重要性认识不足目前，许多医院普遍存在“重医疗轻管理”，“重资金投入轻成本核算”、“重外延发展轻内涵管理”的现象。我国许多医院院级领导基本都来源于医学专家。他们具有精湛的医疗技术，对提高医疗管理水平具有丰富的经验，对医疗制度建设非常关心，投入较多；而对医院内部控制重要性的认识略显不足，认为内部控制只是财务部门或审计部门的

3、事，就是内部资产安全性的控制、内部成本控制，只要财务人员把好关即可；仅以一些业务规章制度代替内部控制制度。忽视了健全的内部控制制度可以合理保证医院经营管理合法、合规；财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；提升医院可持续发展能力的作用。（二）内部机构设置不科学，权责分配不合理一方面机构重叠，职能交叉、缺失，出现问题相互推诿扯皮，运行效率低下。另一方面一味强调经济效益，医院在内部控制制度建设时一味考虑投入成本和产出效益之比，当控制成本大于可能产生的损失时，就认为没有必要设置控制环节或控制措施。该设置的机构不设置或附设在其他部门，部门及岗位缺乏相互制约。某些应重点控

4、制的职能科室权限过于集中，如药剂科、设备科、总务科等部门，物资的采购、付货款以及验收、入、出库等均由一个部门负责，不合理的过度集权往往会产生很多弊端，实物流转和资金流转是否同向，资金的流出是否正常。物资的采购缺乏有效的监督，大量无用的存货积压在库房，浪费了大量的人力、物力、财力。（三）风险评估机制缺失部分医院管理人员风险意识淡薄，在医院经营管理过程中，只重视医院规模的扩大、就诊人次的增长、业务收入的增加、基本建设的投入，而缺乏行之有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制。一些重大的基本建设投资、大型设备购置，有的投资少则几千万，多则几个亿，在项目立项前既缺乏可行性论证

5、，也没有进行项目投资效益分析，更没通过职代会同意就进行投资、购置。这样的投资、购置往往会影响到职工切身利益，处理不好，轻则会导致职工与领导产生对立情绪，影响医院声誉和业务发展，重则甚至会产生医院亏损或破产。对举债融资的偿还能力缺乏科学、合理的可行性论证，从而使风险投资缺乏有效的投资决策审批机制。（四）医院职工的内部控制意识淡薄大部分职工会认为医院内部控制与自己没太大关系，自己只需做好本职工作即可。只要那些管物、管钱的部门履行好他们的职责就是搞好了内部控制。（五）制度的执行缺乏严格的监督检查医院建立一整套内部控制制度，却在实际工作中不落实，物资领用有制度不执行，领用时无专

6、职人员签字，出问题查核时，相互推诿扯皮。固定资产盘点走过场、随意报废、报损固定资产。二、完善医院内部控制制度的对策医院建立健全内部控制制度过程中，是不断弥补自身缺陷的动态过程。不能简单照搬其他医院现成的制度，应根据卫生部2006年下发的《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，结合医院自身的实际情况和特点，组织医疗、财务、审计、法律等专业技术人员，深入开展调查研究，制定切实可行、行之有效的内部控制制度。通过合理分析和掌握医院领导层、各职能科室负责人、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给医院带来最大损失。通过对各类风险的有效评估，不断加强对医院

7、经营薄弱环节的控制，把各种风险消灭在萌芽之中。（一）不相容职务分离控制不相容职务分离的核心是“内部牵制”。医院在设计内部控制系统时，首先要确定哪些岗位好职务是不相容的，如：授权审批与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等；其次明确规定各个机构和岗位的职责权限和工作要求，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。从而规避舞弊风险。（二）授权审批控制医院在办理各项经济业务时，必须经过规定程序授权批准，以防止部门和职工不当处理。授权控制应当贯穿医院经营活动的始终。对于医