中国内部审计准则讲解

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1、李嘉明教授重庆大学审计处2014.6《中国内部审计准则》的解读目录CONTENTS中国内部审计准则的架构中国内部审计准则的修订重要准则的具体说明我国审计准则体系内审准则“旧架构”概览内审准则“新架构”概览一、中国内部审计准则的架构（一）我国的审计准则体系1.三大准则体系（修订与实施）中华人民共和国国家审计准则中国注册会计师审计准则中国内部审计准则2010年9月修订结束，2011年1月开始实施2010年10月修订结束，2012年1月开始实施2013年8月修订结束，2014年1月开始实施2.中华人民共和国国家审计准则第一章总则第二章审计机关和审计人员第三章审计计划第

2、四章审计实施第一节审计实施方案第二节审计证据第三节审计记录第四节重大违法行为检查第五章审计报告第一节审计报告的形式和内容第二节审计报告的编审第三节专题报告与综合报告第四节审计结果公布第五节审计整改检查第六章审计质量控制和责任第七章附则编码具体名称11001101注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求；1111就审计业务约定条款达成一致意见；1121对财务报表审计实施的质量控制；1131审计工作底稿；1141财务报表审计中与舞弊相关的责任；1142财务报表审计中对法律法规的考虑；1151与治理层的沟通；1152向治理层和管理层通报内部控制缺陷；1153前任注册会

3、计师和后任注册会计师的沟通。12001201计划审计工作；1211通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险；1221计划和执行审计工作时的重要性；1231针对评估的重大错报风险采取的应对措施；1241对被审计单位使用服务机构的考虑；1251评价审计过程中识别出的错报13001301审计证据；1311对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑；1312函证；1313分析程序；1314审计抽样；1321审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露；1323关联方；1324持续经营；1331首次审计业务涉及的期初余额；1332期后事项；1341书面声明14001

4、401对集团财务报表审计的特殊考虑；1411利用内部审计人员的工作；1421利用专家的工作15001501对财务报表形成审计意见和出具审计报告；1502在审计报告中发表非无保留意见；1503在审计报告中增加强调事项段和其他事项段；1511比较信息：对应数据和比较财务报表；1521注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任16001601对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑；1603对单一财务报表和财务报表的特定要素、账户或项目审计的特殊考虑；1604对简要财务报表出具报告的业务51005101质量控制准则3.中国注册会计师审计准则基本准

5、则具体准则（29个）职业道德规范实务指南1-建设项目审计指南2-物资采购审计指南3-审计报告指南4-高校内部审计指南5-企业内部经济责任审计指南第一层次第二层次第三层次编号名称编号名称1审计计划16风险管理审计2审计通知书17重要性与审计风险3审计证据18审计抽样4审计工作底稿19内部审计质量控制5内部控制审计20人际关系6舞弊的预防、检查与报告21内部审计的控制自我评估法7审计报告22内部审计的独立性与客观性8后续审计23内部审计机构与董事会或最高管理层的关系9内部审计督导24内部审计机构的管理10内部审计与外部审计的协调25经济性审计11结果沟通26效果性审

6、计12遵循性审计27效率性审计13评价外部审计工作质量28信息系统审计14利用外部专家服务29内部审计人员后续教育15分析性复核（二）内审准则“旧架构”概览1101基本准则21作业类具体准则（9个）2101审计计划、2102审计通知书、2103审计证据、2104审计工作底稿、2105结果沟通、2106审计报告、2107后续审计、2108审计抽样、2109分析程序22业务类具体准则（4个）2201内部控制审计、2202绩效审计、2203信息系统审计、2204对舞弊行为进行检查与报告23管理类具体准则（7个）2301内部审计机构的管理、2302与董事会或者最高管理层

7、的关系、2303内部审计与外部审计的协调、2304利用外部专家服务、2305人际关系、2306内部审计质量控制、2307评价外部审计工作质量1201职业道德规范第一层次第二层次实务指南3101审计报告指南3201建设项目审计指南3202物资采购审计指南3203高校内部审计指南3204企业内部经济责任审计指南第三层次（三）内审“新架构”概览二、中国内部审计准则的修订准则修订的必要性准则修订的主要原则准则修订的过程准则体系结构的调整准则修订的重点内容（一）准则修订的必要性（1）理论上——由财务性审计向管理性审计发展（2）流程上——由事中、事后审计向事前、事中、事后审

8、计发展（3）功能上——由