政府性投资建设项目跟踪审计的必要性与重点内容探讨

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1、政府性投资建设项目跟踪审计的必要性与重点内容探讨　　近年来，社会经济不断发展，各级政府加大了对基建、农业等领域的投入力度，为了避免重大的民生工程、投资项目等建设成豆腐渣工程，就要进行跟踪审计，本文对跟踪审计的必要性，各个阶段审计的重点内容进行探讨。　　一、跟踪审计的理解　　跟踪审计，简言之，是一种审计模式，是审计机构以《中华人民共和国审计法》和有关建设工程管理的方针、政策、法律和法规为依据，对建设工程决策、设计、招投标、施工、竣工验收结、决算等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督，作出客观的评价，并出具审计报告，以贯彻国家投资政策，维护国家和业主、施

2、工等单位的合法权益。有效控制和如实反映工程造价，促进加强管理和廉政建设，提高投资效益。　　二、政府性投资项目跟踪审计的必要性　　1.有利于完善监督体系　　在政府性投资项目中，滋生一些腐败现象，项目中存在贿赂和资源浪费的问题，这些都对工程的质量产生了不良影响，进而对政府的利益造成损害。针对这些问题，建立有效监督体系势在必行，监督体系的建立，可确保各方权责分明，互相制衡。审计工作通常在工程竣工后，进行决算审计，这时候进行审计，不易发现问题，因此，为了避免这些问题，实行跟踪审计，使审计监督贯穿于项目的全过程，全程的监督，有利于防止行私舞弊、违规等行为，提高了决策的透明度及项目投资

3、绩效，减少或避免了腐败现象的发生。　　2.有利于规范建筑秩序　　审计过程中，审计部门要依据相关法律法规进行审计。但由于这些法律法规制定的不完善，导致审计人员发现的问题在法律法规中难以界定。而跟踪审计则参与了每个施工环节，并立足法律法规，作出正确判断，其监督体系对建筑施工秩序起到规范作用。　　3.有利于提高审计工作质量　　在项目概预算和竣工决算等审计工作中，存在一些问题：一、无法保证审计质量。工程建设项目具有周期长的特点，涉及到很多单位，等到竣工后进行审计，则很难发现问题，保证不了审计的质量；二、政府投资的项目，其业主不明确，由于多种因素的影响，建设单位不愿意配合，导致追索和

4、审计难度增大；三、建设项目需要采购很多物资、设备等，事后审计必然带来风险。因此，加大跟踪审计，监督各个阶段，有利于提升审计质量。　　4.有利于规避投资风险　　政府投资性项目，一般为大型项目，其投资大，相应投资风险就大，如果对此进行事后审计，其投资风险就无法规避，因此，要进行跟踪审计，对政府性投资项目进行建前、建中、建后全过程的审计管理、监督等，有利于项目规避风险。　　5.有利于加强投资项目的管理　　采用跟踪审计，可以在各个环节、阶段进行有效监督、管理，对生命周期内的各项问题及时了解，如果发现问题，及时协联盟助建设单位进行改进，提升审计的有效性。例如：对于工程招投标、合同管理

5、等内容发现问题，并及时提出解决方案或者建议，以审计整改通知书形式，交给管理层，督促建设单位加强自身管理，树立责任意识，从而促进项目各项制度的制定和完善，进而加强了投资项目的管理。　　三、政府性投资项目跟踪审计重点内容　　对于跟踪审计的重点内容，分别从项目决策、设计、招投标、合同、工程造价及竣工财务决算审计等方面进行论述。　　1.项目建议书、可行性研究报告审计　　审计建设项目是否符合国家规定的投资方向，是否符合国家对建设条件，选址的要求，是否符合对环境保护及效益的评估，项目进度是否符合要求等重要内容，促使审计建议具有针对性。　　2.工程设计技术经济性和质量审计　　初步设计阶段

6、在项目投资中具有决定性作用，因此，审计的主要内容为：设计方案是否具有经济合理及技术先进的特点；设计方案是否考虑全寿命周期因素；设计方案是否兼顾近、远期情况；设计方案中有无商业贿赂现象等。　　3.招投标审计　　对招投标的有效性、合法性进行审计。对招标文件进行审计，检查其是否严密，制作规范是否符合招标要求，对招投标程序、结果进行审计，审计其合法性，审计中标单位的综合条件是否满足招标需求，投标价是否合理；对个单位标书进行审计，是否有串标、围标的问题。　　反不平衡报价及索赔审计。建设项目通常以工程量清单为招标依据，因此，有些施工企业为了达到中标的目的，采取不平衡报价法进行投标，基于

7、此，要加强招投标过程中反不平衡报价，反索赔方面的审计，审核招标文件，检查是否存在逻辑不清问题；检查招标文件对投标单位的要求，例如：投标报价依据什么进行计算；结合工程情况，检查工程量清单是否完整。　　4.项目建设中各类合同的审计　　施工合同审计　　在跟踪审计中，合同审计至关重要。其中施工合同审计的主要内容是：合同的主体是否具备签订合同的资质；开工和竣工的时间在合同中是否表明，违约责任的相关条款的约定是否合理；双方对付款方式的约定是否合理；工程验收方式有无不合理现象；材料条款是否符合要求。　　监理合同审计　　监理合同审