营改增后，签-甲供材-合同，如何才能更省税？

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1、营改增后，签"甲供材"合同，如何才能更省税？　　营改增以后，“甲供材”跟营改增之前相比，发生了一个明显的区别。那就是，增值税计税依据发生重要变化。　　营改增之前，甲方购买设备、装修材料，是不交营业税的，但是，除了设备和装修材料之外的甲供材都是需要交营业税的，纳税义务人是施工企业。　　✦案例1：以1000万的工程为例，材料费600万，劳务费400万，施工企业跟业主签甲供材合同。　　营改增之前，施工企业只能从业主手里拿到400万的工程款。但是，施工企业交营业税必须要以1000万为营业税申报的依据。　　营改增以

2、后，甲供材的部分，我们计算增值税时，业主购买的材料是不交增值税的，施工企业只以收到工程款的多少作为营业税申报依据。　　施工企业如果选择一般计税，销售额就是从业主处收到的全部价款和价外费用；如果选择简易计税，施工企业的销售额要减掉分包额。　　为什么要这样算？　　营改增前，施工企业实施的是总包跟分包之间差额抵扣营业税。营改增以后，如果施工企业选择了简易计税，这个项目所发生的任何成本，是不能抵扣增值税的。所以，作为总包方来讲，你选择简易计税的话，分包开给总包的发票是不能抵扣增值税进项税的，这就需要将总包减掉分包

3、的差额/*3%来算增值税。　　✦案例2：工程1个亿，业主买主材XX万，施工企业拿到工程款8000万。　　那么，施工企业算增值税的时候，是以8000万为计税依据的。　　二、一般计税与简易计税临界点的确定　　如何界定哪种情况下选择一般计税，哪种情况下选择简易计税呢？　　首先，我们假定甲供材合同中约定的，工程价税合计为a。　　如果选择一般计税，增值税的销项税是可以抵扣的，应缴增值税=a/*c%-建筑企业采购物资的进项税额；　　如果选择简易计税，应缴增值税=a/*3%。　　我们假设，以上2种计税方法税额相等的情况

4、下，建筑企业的采购物资的进项税额=7%*a。　　同时，建筑企业的采购物资的进项税额=建筑企业采购物资价税合计/*17%=7%*a，得出最终结果是　　建筑企业采购物资价税合计=a*%。　　✦案例分析1：　　工程1000万，材料费600万，其中甲方买材料200万，施工企业400万，分包100万。　　我们假设，所有材料都可以拿到17%的增值税专票。　　按照一般计税方法：　　施工企业可以拿到800万的工程款，那么增值税=800万/*11%-成本400万/*17%=万。　　为什么不是除以？因为我们是按照裸价再加上1

5、1%做的总报价。　　一般计税，分包给总包开票，总包是可以抵扣11%的。　　按照简易计税方法：　　增值税=/(1+3%)*3%=万　　比较之下，可以看出是一般计税更省钱。　　是不是跟符合我们刚推导出来的数值呢？　　建筑企业采购物资价税合计=400万/*=422万，　　大于800万*%=385万，因此应该选一般计税更省税。　　✦案例分析2：　　工程1000万，材料费600万，其中甲方买材料500万，施工企业100万。　　按照一般计税：　　施工企业可以拿到500万的工程款，那么　　增值税=500万/*11%-成

6、本100万/*17%=万。　　按照简易计税：　　增值税=/(1+3%)*3%=万，　　验证一下：　　建筑企业采购物资价税合计=100万/*=万，　　小于500万*%=240万，因此应该选简易计税更省税。　　三、结论　　实际生活中，这个比例会比%要小。　　因为所有的建筑材料不可能都是按17%进行抵扣的。像砂石料、混凝土只能抵扣3%，还有其它因为操作或管理而导致的无法抵扣问题也是客观存在的。实际生活当中，这个比例应该是%左右，也就约等于30%。　　因此，营改增以后，对于甲供材工程，如何选择更省税的计税方法的依

7、据是：　　施工企业采购物资价税合计，　　如果大于甲供材合同约定的工程价税合计的30%，就采用一般计税；　　如果小于30%，就采用简易计税。　　✦特例分析：　　如果业主在合同中要求：材料、设备由业主自行采购，施工企业必须给业主开可抵扣11%的增值税专用发票，同时必须用一般计税来计税，怎么办？　　工程1000万，材料费600万，其中甲方买材料500万，施工企业100万。　　对于这样的业主，　　最好的解决方法就是跟业主谈判，争取让业主少买材料，建筑企业多买材料。　　争取让业主采购材料减到200万，这样就合理了，

8、施工企业的利润才能得到保证。　　以上的内容，都是从施工企业的角度来分析的。对于业主来讲，是很难接受这样的要求的。　　五、不同计税方法对业主的影响　　对于不同的计税方法，房开公司可以抵扣多少增值税呢？　　还以上面为例：　　一般计税，业主可以抵扣：200万/(1+11%)*17%+800万/(1+11%)*11%=+=万　　简易计税，业主可以抵扣：500万/(1+11%)*17%+/(1+3%)*3%=97万　　从上面的计算可以看