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时间:2018-09-12
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1、第二章 财务报表分析一、基本的财务比率(一)变现能力比率1、流动比率流动比率=流动资产÷资产负债2、速动比率 速动比率=(流动资产-存货)÷流动负债3、保守速动比率=(现金+短期证券+应收票据+应收账款净额)÷流动负债(二)资产管理比率1、营业周期 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数2、存货周转天数 存货周转率=销售成本÷平均存货 存货周转天数=360÷存货周转率3、应收账款周转天数 应收账款周转率=销售收入÷平均应收账款 应收账款周转天数=360÷应收账款周转率 “销售收入”数据来自利润表,是指扣除折扣和折让后的销售净
2、额。4、流动资产周转率 流动资产周转率=销售收入÷平均流动资产YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject第59页 共60页5、总资产
3、周转率=销售收入÷平均资产总额(三)负债比率1、资产负债率 资产负债率=(负债总额÷资产总额)×100%2、产权比率 产权比率=(负债总额÷股东权益)×100%3、有形净值债务率 有形净值债务率=[负债总额÷(股东权益-无形资产净值)]×100%4、已获利息倍数 已获利息倍数=息税前利润÷利息费用 长期债务与营运资金比率=长期负债÷(流动资产-流动负债)5、影响长期偿债能力的其他因素 (1)长期租赁 (2)担保责任 (3)或有项目(四)盈利能力比率1、销售净利率 销售净利率=(净利润÷销售收入)×100%2、销售毛利率
4、 销售毛利率=[(销售收入-销售成本)÷销售收入]×100%YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject第59页 共60页3、资产净利率
5、 资产净利率=(净利润÷平均资产总额)×100%4、净资产收益率 净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%二、财务报表分析的应用(一)杜帮财务分析体系1、权益乘数 权益乘数=1÷(1-资产负债率)2、权益净利率 权益净利率=资产净利率×权益乘数 =销售净利率×资产周转率×权益乘数(二)上市公司财务比率1、每股收益 每股收益=净利润÷年末普通股份总数 =(净利润-优先股股利)÷(年度股份总数-年度末优先股数)2、市盈率 市盈率(倍数)=普通股每股市价÷普通股每股收益3、每股股利 每股股利=股利总额÷年末
6、普通股股份总数4、股票获利率 股票获利率=普通股每股股利÷普通股每股市价×100%YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject第59页
7、 共60页5、股利支付率 股利支付率=(普通股每股股利÷普通股每股净收益)×100%6、股利保障倍数 股利保障倍数=普通股每股净收益÷普通股每股股利 =1÷股利支付率7、每股净资产 每股净资产=年度末股东权益÷年度末普通股数8、市净率 市净率(倍数)=每股市价÷每股净资产(三)现金流量分析1、流动性分析(1)现金到期债务比 现金到期债务比=经营现金流量净额÷本期到期的债务(2)现金流动负债比 现金流动负债比=经营现金流量净额÷流动负债(3)现金债务总额比 现金债务总额比=经营现金流量净额÷债务总额2、获取
8、现金能力分析(1)销售现金比率 销售现金比率=经营现金流量净额÷销售额(2)每股经营现金流量净额 每股经营现金流量净额=经营现金流量净额÷普通股股数YibinCityCitytracktr
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