会计基础补充资料

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1、会计基础补充资料主要经济业务核算一、筹集资金（一）企业筹集资金的来源1.向投资人筹集2.向债权人借入（二）账户的设置1.银行存款银行存款行总账账户属于资产类账户，该账户用来总括地反映和监督企业存入银行或其他金融机构的各种款项的收支结存情况。借方登记存款的增加数；贷方登记存款的减少数：期末余额在借方，反映期末存款的余额。2.固定资产“固定资产”账户属于资产类账户，用来总括地反映和监督固定资产原值的增减变动和结存情况。该账户借方登记固定资产原值的增加数；货方登记固定资产原值的减少数；期末余额在借方，反映实有固定资产的原始价值。3.短期借款“短期借款”属负债类账户，该账户

2、贷方登记取得借款的本金数额；借方登记偿还借款的本金数额；期末余额在贷方，反映尚未偿还的借款本金数额。该账户应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。4.长期借款“长期借款”属负债类账户。该账户的贷方登记长期借款本息的增加额，借方登记本息的减少额，余额在贷方，反映企业尚未偿还的长期借款的本息。本账户应当按照贷款单位设置明细账，并按借款种类进行明细分类核算。5.实收资本“实收资本”账户。该账户属于所有者权益类账户，货方登记企业实际收到投资者缴付的资本；借方登记按照法定程序报经批准而减少的投资额；期末余额在贷方，反映企业期末实收资本实有数领。为了反映企业各所有者投资

3、在企业所有者权益中的构成及其变动情况，实收资本账户还应按所有者设置明细账。户，进行明细核算。（三）主要经济业务的核算1.接受现金投资企业收到投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或存入企业开户银行的金额，借记“现金”、“银行存款”账户，贷记“实收资本”账户。对于实际收到或存入企业开户银行的金额超过投资者在企业注册资本所占份额的部分，应计入“资本公积”。例1某公司接受悦达房地产开发公司投入货币资金200000元，款项已收妥入账。有关账务处理如下：20借：银行存款200000贷：实收资木2000002.接受非现金投资①接受固定资产投资企业接受投资人以房屋、建筑物、机器设

4、备等固定资产投资时，应以投资各方确认的价值作为入账价值(一股包含运杂费。如投资协议规定运杂费由受资企业负担，则运杂费应计入固定资产价值，但不计入投资额)。分别借记“固定资产”帐户，贷记“实收资本”账户等。例2某公司收到乙投资者投入汽车一辆，该设备经双方确认的价值150000元，根据收到的清单，有关账务处理如下:借：固定资产150000贷：实收资本——乙企业150000②接受无形资产投资企业接受投资者以无形资产投资时，应以按双方确认的价值入账，借记“无形资产”，贷记“实收资本”。如果双方确认的价值大于按其注册资本中应拥有的份额，应将其差额计入“资本公积”账户。例3某公

5、司接受丙投资者以非专利技术投资，经过双方评估确认该项非专利技术价值100000元。根据双方协商协议，有关账务处理如下:借：无形资产——非专利技术100000贷：实收资本——丙企业1000003.长期借款①含义：企业从银行借入的，使用期限在1年以上的各种借款。大部分的长期借款的利息都是在借放到期时连同俗款本金一并还给银行的。②设置账户“长期借款”性质：负债类借一+贷到期归还借款本金和利息的金额1、取得长期借款本金的金额金额2、每月月末计算和提取的，由本月负担的借款利息。余额:尚未归还的借款本金和利息例:2004年l月l日，企业从银行借入生产周转借款200万元，期限3年

6、，借款月利率0.5%，资金已经划入企业账号。借：银行存款2000000贷：长期借款20000002004年1月至2006年l2月，每月月末分别计算井提取由本月负担的借款利息。2000000×0.5%=10000元借：财务费用10000贷：应付利息10000（这种账务处理要重复36次）2007年1月1日，归还到期的借款本金和利息。借：长期借款2000000应付利息360000贷：银行存放23600004.短期借款①含义：企业从银行借入的，使用期限在1年以内的借款。短期借款的借款利息每季度末和到期时向银行支付。20②设置下列账户：“短期借款”性质：负债类借一+贷到期归还

7、的布替款本金金顺取得的借款的本金金额佘额：尚未归还的短期借款本金金额例：1月1日企业从银行借入生产周转资金200万元，期限五个月，借款月利率0.5%，资金已经划入企业账户。借：银行存款2000000贷：短期借款20000001月31日，2月28日，3月30日，企业分别计提由当月负担的借款利息。200000×0.5%=10000元借：财务费用10000贷：应付利息100003月31日，支付第一季度借款利息。借：应付利息30000贷：银行存款300004月30日，5月30日分别计提由当月负担的借款利息。借：材务费用10000贷：应付利息100006月1日归还到期的借