qjrd—20001—2015 资产负债、损益审计办法

《qjrd—20001—2015 资产负债、损益审计办法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、QJRD—20001—2015资产负债、损益审计办法内蒙古能源发电金山热电有限公司企业标准Q/JRD—20001—2015QB内蒙古能源发电金山热电有限公司企业标准Q/JRD-20002-2015资产负债、损益审计办法2015-09-25发布2015-09-25实施内蒙古能源发电金山热电有限公司发布资产负债、损益、审计办法第一章总则第一条为了加强对公司内部会计核算工作的审计监督，维护国家的财经法纪和企业内部正常的会计核算秩序，提高审计质量，逐步达到审计规范化，特制定本办法。第二条资产、负债和损益审

2、计，是建立现代企业制度的需要；是维护国家、集体、个人三者的合法权益，防止国有资产流失，保证企业资产保值增值的需要；是增强企业自我约束机制的需要。第二章审计的法规和依据制定本办法的依据是《中华人民共和国审计法》及《工业企业会计制度》。第三章审计的程序和方法第四条年度审计计划中资产、负债、损益审计要提出具体要求和详细的实施意见。资产、负债、损益作为常规审计项目，要贯彻事前、事中、事后审计相结合。资产、负债和损益审计，必须先进行帐证、帐表核对。第四章资产审计第六条货币资金审计１、会同被审计单位会计人员盘

3、点库存现金，编制“库存现金余额调节表”，审计帐实是否相符；２、审计有无坐支、挪用等违反现金管理制度的行为；３、审计资产负债表时点的“银行存款余额调节表”的真实性；４、有无转借帐户违反结算纪律现象；５、外埠汇（本）票存款是否清楚、准确；６、抽查大额现金收支、银行存款支出的合法、合规性。第七条短期投资审计１、盘点库存有价证券、数量、票面价值和取得成本并与相关帐户余额核对，如有差异，查明原因；２、审计有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确；３、复核与短期投资有关的损益计算是否准确，

4、并与投资收益有关项目核对；４、了解有价证券的可变现情况；５、审计有无长期投资性质列入短期投资项目。第八条应收票据审计１、监督盘点库存票据，并与应收票据登记单的有关内容核对；２、验明应收票据的利息收入是否正确入帐；３、核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息的计算是否准确，会计处理是否恰当。第九条应收帐款审计１、分析应收帐款的帐龄及余额构成，审计应收帐款中呆帐、坏帐情况及坏帐损失的会计处理是否手续齐全、合规；２、抽查有无不属于结算业务的债权，如有应作出记录或作适当调整；３、分析明细帐余额，对于出现贷方余

5、额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。第十条坏帐准备审计１、按计提坏帐准备的范围、标准测算已提坏帐准备是否符合规定；２、年度内坏帐损失的原因是否清楚，有无授权批准；有无已作坏帐损失处理后又收回的坏帐损失，其帐务处理是否正确；３、坏帐准备的贷方记录是否与列作坏帐损失的帐项一致。第十一条预付帐款审计１、抽查入库记录，查核有无重算付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付帐款这两个科目同时挂帐的情况；２、分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。第十二条其他应收款审计１

6、、重点分析确定有无应由成本费用科目列支的业务支出，挂其他应收款帐户；２、对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏帐损失；３、审计列作坏帐损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续；４、分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。第十三条存货审计存货包括燃材料、燃材料采购、燃材料成本差异、设备（备品、备件）低值易耗品等。１、各类存货入、出库手续是否完备，材料成本差异分摊是否正确，有无利用价差随意调节成本现象；２、低值易耗品与固定资产的划分是否正确；３、获取被审计

7、单位期末存货盘点明细表，汇总表，选择重点的存货项目进行抽查盘点，将原始盘点资料与存货汇总表相核对，审计存货表上各类存货小计、总计是否正确；审计存货计价的依据和方法；将存货的价格与市场价格及其他有关资料进行核对；抽查率不低于10%。４、核查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是否正确；5、与财务、仓库保管人员确认存货积压、毁损等情况。第十四条待摊费用审计１、重点抽查大额待摊费用的原始凭证及其相关资料，核对发生额是否正确；２、抽查大额待摊费用受益的有关政策规定，确认待摊费用受益期及其摊销额是

8、否正确。3、有无不属于待摊费用性质的会计事项，如有，应查明原因并作出记录，进行适当调整。第十五条待处理财产损益审计１、查明待处理财产损益原因，转销时的审批手续是否完备；２、有无应予处理而未处理，长期挂帐的待处理财产损益。第十六条长期投资审计１、长期投资入帐基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，重大投资项目，应查阅领导决策的会议记录；２、投资收益，应收股利和应计利息是否按投资额占受资单位的比例进行正确的核算；３、年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索其变动的原因及授权