财务管理财务分析毕业论文 谈货币资金的内部控制及实践

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1、湖南师范大学本科毕业论文考籍号：XXXXXXXXX姓名：XXX专业：财务管理财务分析论文题目：谈货币资金的内部控制及实践指导老师：XXX二〇一一年十二月十日摘要：《内部会计控制规范——货币资金（试行）》加强了单位货币资金的内部控制，规范了货币资金的管理。文章介绍了货币资金内部控制的目的、目标，从四个方面设计了货币资金内部控制，并提出了工作中遇到的问题。　　关键词：内部控制；完整性；合法性；效益性　　　　一、货币资金内部控制的必要性　　　　货币资金就是钱，具有高度的流动性。近些年来，为了钱铤而走险的案件层出不穷。携巨额公款外逃者有之，挪用

2、公款豪赌者有之，利用办理工程承包、销售等业务中捞取巨额回扣者有之，分析这些案例，原因是多方面的，其中最重要的一个原因是单位内部控制制度不健全、不完善。因此，为了规避风险，防范错弊，保护资产的安全，保证会计资料的正确、完整，各单位必须加强货币资金的管理和控制，建立健全货币资金的内部控制。　　　　二、货币资金内部控制目的　　　　货币资金内部控制的目的，一是《内部会计控制规范——货币资金（试行）》（以下简称本规范）第一条“为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全”；二是第五条中提到单位负责人对“货币资金的安全完整负责”。　　

3、　　三、货币资金内部控制目标　　　　总的看来，货币资金内部控制目标有四个：一是安全性，通过有效的内部控制，确保单位现金安全，预防被盗、诈骗和挪用；二是完整性，检查单位收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占收入的违法行为出现；三是合法性，检查货币资金取得、使用是否符合财经法规，手续是否齐备；四是效益性，合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。　　　　四、货币资金内部控制设计　　　　（一）货币资金安全性控制的范围　　货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应付票据。控制货币资金安全性方法一般有以下几种

4、：一是库存限额控制。利用核定单位每日货币资金库存限额，超过库存限额的货币资金及时送存银行，降低货币资金控制风险。二是实物隔离控制。采取措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票专人专管，否则将导致责任不清，还应采取适当的保险箱、存放场所等保障措施。三是岗位分离控制。按照不相容职务相互分离原则，合理设置会计岗位，明确职责权限，不能一人身兼数职。根据情况进行岗位轮换，以达到相互牵制、相互监督。　　　　（二）货币资金完整性控制　　控制范围包括各种收入及欠款收回，即单位一定会计期间发生的货币资金收支业务是否

5、均已按规定计入有关账户。控制方法一般有以下几种：1、票据控制。利用票据编号的连续性，核对收到的货币资金与票据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。在工作中，明确票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并登记帐簿进行记录，防止空白票据的丢失和盗用。并且由内部稽核人员定期或不定期抽查核对，及时发现错弊。2、银行对账单控制。利用银行对账清单与单位银行存款日记账进行核对，指定专人每月通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，并查明原因，及时调节，予以处理。3、往来账核对控制。定期与往来客户核对往来账余额，尤其是在年度财务报

6、告时出具往来客户函证，使双方或多方经济交易事项明朗化，及时发现挪用、贪污单位货币资金等违法行为，特别是已作坏账处理的应收账款，是否有收回款项不入账的情况。4、账实、账账控制。财务部门内部设立稽核人员，定期或不定期清查货币资金，核对日记账、总账余额，编制货币资金盘点报告单，对货币资金短缺或溢余及时查明原因，经审批后处理，保证账实、账账相符。　　　　（三）货币资金合法性控制　　此项控制针对的是货币资金的收入与支付。合法性控制应加大监督检查力度，对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，明确授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，各级人员各使其

7、权，各负其责。对于重要的货币资金支付业务应实行集体决策和审批，形成汇签审批程序，并建立责任追究制度。　　　　（四）货币资金效益性控制　　通过各种筹资、投资活动，合理有效持有和使用货币资金。根据单位实际情况，制定货币资金收支计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施相应的采购、销售政策，解决货币资金缺口，参与各种投资，同时权衡成本，选择最优方案，最大限度地发挥其经济效益。　　　　五、货币资金内部控制实践中存在的问题　　　　（一）在审批人与复核人之间，职责不明晰　　本规范第十条第三款规定：“复核人应当对批准后的货币资金支付申请进

8、行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确”，复核人对审批人批准后的货币资金支付申请的批准范围的正确性、批准者行使批准权限的正确性和批准程序的正确性进行复核。这是将第二十四条中关于监督检查人