统一城乡税制问题的研究

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1、广东商学院硕士学位论文摘要统一城乡税制问题研究长期以来我国实行的是城乡分治的二元税制体系农民除了在生产和生活过程中实际承担增值税税负以外还要缴纳专门针对农业的三税(农业税牧业税和农业特产税)各种摊派以及收费等地方附加这种税制安排违背了税收公平原则加重了农民的负担扩大了城乡收入差距不利于广大农村的长治久安近年来人民对统一城乡税制的呼声越来越高2005年12月29日全国人大常委会表决通过废止了已实行48年的中华人民共和国农业税条例自2006年1月1日生效这标志着传统的农业税彻底退出了

2、历史舞台同时也为统一城乡税制的落实提供了一个极好的历史机遇在这样的情况下深入研究统一城乡税制对完善税收的调节功能加强中央的宏观调控能力营造公平的税收环境以及促进城乡经济协调发展等都具有十分重要的理论和现实意义本文首先在阐述税收公平等基本理论的基础上介绍了发达国家和发展中国家城乡税制的经验及其对农业的税收优惠政策全面而深入地论证了城乡税制统一的重要性和必要性然后进一步分析当前城乡税制统一的有利因素及制约因素通过以上的分析可见城乡税制统一是必然的趋势虽然现阶段我国实行城乡税制统一的时机尚不

3、成熟但这并不表明统一我国城乡税制的改革一定要等到这些条件都具备以后才能进行为了实现城乡税制统一的目标城乡税制的改革安排应符合统筹城乡经济发展的要求内进行充分考虑经济全球化的因素及我国农业的特殊国情在既有的工商税制框架进一步取消一切针对农民及农业生产经营者的歧视性税制本文认为应将农产品纳入增值税体系在增值税普遍调节的基础上对部分收入过高的农业特产品列入消费税征收范围进行调节对农业企业和个人征收所得税将城镇土地使用税土地增值税和耕地占用税合并推出统一的土地税与此同时应在全国范围内征收一些

4、税种例如城乡社会保障税教育税环保税等此外我们应遵循国际惯例对农民及农业采取税收优惠或减免政策当然统一城乡税制是一项庞大的社会系统工程除了财税部门的改革以外还需要社会相关部门的配套改革才能收到预期效果例如推进农业产业化促进机构改革理顺财政分配关系等等关键词涉农税收制度税制改革统一城乡税制I广东商学院硕士学位论文统一城乡税制问题研究ABSTRACTForalongtimeourruralareapracticesanindependencytaxationsystemrela

5、tivelywhichisdifferentfromurbanarea.Thefarmernotonlyactuallyundertakesthevalue-addedtaxwhentheyproduceorlivebutalsotheymustpay‘threetaxes’(agriculturaltaxanimalhusbandrytaxandagriculturalspecialproducttax)’whichspeciallyaimattheagriculture.Furthermore

6、thefarmermustpaysomekindsofallocatesbesidestaxburden.Thedualitytaxationsystemhasviolatedthefairprincipleoftaxburdenandaggravatedfarmer'sburdenandexpandedincomedisparitybetweenurbanandruralareas.Thismakesagainstourcountriesstabilizationanddevelopment.In

7、recentyearsthecallofunifyingthetaxationsystemsofurbanandruralareasisincreasinglyhigh.InDecember2005StandingCommitteeoftheNationalPeople'sCongresspassedthedecisionthattheagriculturaltaxruleabolishesfromJanuary12006.Theagriculturaltaxhasbecomethehistor

8、y.Undersuchbackgroundtheresearchofunifyingthetaxationsystemsofurbanandruralareasisveryimportant.Ithastheextremelyvitalpracticalsignificanceinimprovingtaxrevenue’sadjustmentfunctionandstrengtheningmacroeconomics’regulationandcontrollinga