郑州代理记账公司：九种不得税前弥补亏损的情形(二)

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1、金凯元——代理记账、工商注册首选品牌九种不得税前弥补亏损的情形（二）代理记账、工商注册财务咨询、审计汇算首选金凯元好快记www.jkyhkj.com　　五、核定征收亏损不得弥补　　《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）第六条规定，采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率。而在应税收入的确认上，《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）规定，应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的

2、余额。用公式表示为：应税收入额＝收入总额-不征税收入-forthequalityofreviewsandreview.Article26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloanshttp://www.jky

3、hkj.com金凯元——代理记账、工商注册首选品牌免税收入，其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。由此可见，实行企业所得税核定征收的纳税人，其以前年度应弥补而未弥补的亏损不能在核定征收年度进行弥补。但在以后转换为查账征收年度时，在政策规定的期限内仍可继续弥补亏损。但结转年限应连续计算，最长不得超过五年。也就是说，核定征收年度也计算弥补亏损年度。核定征收期间的亏损也不得在以后年度结转弥补。　　六、被投资企业亏损不能在投资方扣除　　《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条第

4、二款规定，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。　　根据《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。forthequalityofreviewsandreview.Article26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcom

5、pliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloanshttp://www.jkyhkj.com金凯元——代理记账、工商注册首选品牌　　因此，被投资单位发生的净亏损可以用以后年度的所得弥补，不能让投资企业确认被投资单位发生的净亏损。但对法人企业所得税纳税义务人，《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定，合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合

6、伙企业的亏损抵减其盈利。因而亏损则不得与投资者的利润合并。对合伙企业的亏损，只能在合伙企业以后年度应分配的所得中依法弥补亏损，但结转年限最长不得超过五年。　　七、资产损失造成亏损应弥补所属年度　　《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款。追补确认期限一般不得超过5年。　　八、上市公司资本公积金不得用于弥补forthequalityof

7、reviewsandreview.Article26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloanshttp://www.jkyhkj.com金凯元——代理记账、工商注册首选品牌亏损　　证监会明确重组后存在未弥补

8、亏损情形的监管要求，上市公司资本公积金不得用于弥补亏损。中国证监会发布的《上市公司监管指引第1号——上市公司实施重大资产重组后存在未弥补亏损情形的监管要求》，明确了