社会责任审计文献综述

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企业社会责任审计文献综述摘要：进入21世纪以来，环境能源问题，产品质量诉讼案件，职工福利待遇，纠纷等经济发展的外部性问题成为不可忽视的话题，尤以2010年富士康职工13连跳事件引起了社会各界广泛关注，至此企业承担社会责任成为新一轮的热门话题，加强指导企业自觉履行企业社会责任，并对企业社会责任承担给与客观、公正的合理评价——社会责任审计重新成为学术上讨论的热点话题。社会责任审计社会责任审计产生于20世纪50年代中期，兴起于20世纪90年代，并于80年代中后期引进国内，它被认为是解决企业社会责任问题的有力“武器”。对于社会责任审计的国内外研究大致可以分为对社会责任定义、审计内容、审计标准、审计程序等方面。关键字：企业社会责任审计内容审计标准审计程序一、社会责任审计定义方面英国学者丁·桑托克（1983）认为：社会责任审计是对一个组织的社会意识进行独立而客观的审查和评价，这种社会意识反映在：企业除对股东承担责任以外，还应接受社会责任。Poe（1994）认为社会责任审计是关于公司社会意识的报告过程。Vinten（1998）认为社会责任审计是一个对公司的评论，用以确保一个组织对其直接或间接为公司决策所影响的广泛的社会责任给予应有的考虑，并且在这些方面和传统的商业目标之间的公司计划中达到平衡。美国的霍默·约翰逊教授（2001）将社会责任审计定义为一个标准过程，这是一个是用来鉴别﹑测量和报告组织的伦理、社会和环境影响的过程。在社会责任审计的定义方面，学术界未达成一致。我国审计学界于80年代中后期将“社会责任审计”这一概念引入国内，并进行了各种研究。陈金池（2005）认为社会责任审计是促进企业履行社会责任的一个工具，它监督企业经营活动的社会后果，提出审和掌握企业社会责任的履行情况，督促各方面的工作，保护各企业相关利益者的利益。阳秋林和李东生（2006）定义企业社会责任审计是以维持人类可持续发展为目标，由专门的审计机构积极、主动地接受政府、社团和社会个人的委托，采用科学合理的方法和手段，对企业所履行的各种社会责任进行有效审计，审查和监督企业更好地履行社会责任。马力和齐善鸿（2006）认为社会责任审计是评价与报告那些在传统的企业财务报告中没有涉及方面的企业成果及影响，旨在全面、广泛的了解企业。二、社会责任审计内容方面西方国家在社会责任审计的内容界定方面研究的比较多，Carroll（1989）将社会责任审计的内容分为三个纬度，即社会责任的种类、公司应对社会问题时采取的哲学理念、公司社会责任所维系的社会问题。这些问题可能随企业所在行业的变动有所不同。社责任标准SA8000为具体审计过程的进行提供了执行的参考范围，具体包括：社会贡献率，社会积累率，资产增值率，销售增值率，职工所得率，债权人所得率，股东所得率和企业所得率。我国学者刘长翠（1998）将社会责任审计的内容具体化为：企业收益、环境保护、职工福利、所在社区义务、产品质量和售后服务等方面。阳秋林（2005）将社会责任审计的内容概括为：企业对职工、消费者、环保和生态、政府和公众等履行责任以及企业经营管理者是否进行贪污腐败等情况。曹树青（2006）HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasoldundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed 将企业的社会责任分为一般社会责任与特定社会责任（与企业的活动密切相关的社会责任）。他认为在我国审计资源紧张的现实情况下，只能将特定社会责任列为审计的主要内容。我国还有学者提出企业的社会责任应包括下面的信息：人力资源、职工福利、对所在地区的贡献、改善环境、企业收益、产品质量和售后服务以及对政府履行的义务等等。三、社会责任审计标准方面社会责任审计的标准是指企业在执行社会责任审计的过程中应遵循的标准。美国的第一个社会责任指标Domini社会指标（1997-1999），规范着400家美国公司的社会行为。其涉及的内容包括：社区关系、多样性、雇员关系、环境和产品等。由社会和伦理责任协会公布的“AA1000”标准（2007）是目前全球第一个关于社会责任报告的审计标准。与其他标准不同的是AA1000鉴证标准是用于支持对那些按照报告主体的需要而设定的标准和指引所出具的（公开的或非公开的）报告的鉴证活动。其原则有三点：重要性、完整性和回应性。我国学者陆建桥（1993）将社会责任审计的标准定义为社会行为的标准，即必须遵守作为社会和法律规范的社会规范。包括两个方面：有关政府或企业应履行社会责任的法律规范和法律条文没有明确规范的。李嘉明（2007）认为社会责任审计的标准分为三个层次：国家法律法规和强制性标准；国际组织和相关机构发布的社会责任标准；企业自行拟定的内部标准。四、社会责任审计程序和方法方面在审计程序和方法方面，Kok（2001）依循管理质量和完美模型的潜在方法得出一个公司社会责任审计程序。此审计程序联合使用了与公司社会责任相关的14个方面和用来评价社会责任政策在公司中发展程度的4个等级以分析此公司社会责任的现状和未来状况。商业视角（2001）介绍了斯坦福大学的KirkHanson教授在1995年对TheBodyShop公司的社会责任审计过程中设计了一套社会责任审计程序。具体方法包括：对外部公司文件、公司审计数据、公共记录的评论；对包括雇员、经理、供应商、总经销商、批评家、记者、和外部公司的300份访谈记录；对英国和美国全体制造设备的多次视察以及对此两国中商店的突访。此社会责任审计过程在西方国家中广受好评。我国陆建桥（1993）学者从四个方面对审计程序进行构建：熟悉审计环境；计划社会责任审计；实施社会责任审计；提交审计报告。他的构想是基于注册会计师审计形式提出的，在当时具有一定的积极意义，然而随着社会发展和各种新现象、新问题的出现，这些理论已经不再适用。王春兰和陈筠（2009）认为社会责任审计程序包括：核查企业价值基础及内部控制；确定审计范围；建立审计指标；利益相关者的咨询和调查；编制报表与内部报告；外部核实；披露。五、结论综上所述可以得出结论:国内外对社会责任审计的研究数目一般、深度比较浅；方向不够多、新意不够多。整个学科体系比较零散，还处于建设当中。社会责任审计概念是从审计学整个科学体系发出来的，研究者较多的从受托责任和企业的社会功能和政府职能来考虑，没有扩宽研究面。社会责任审计内容基本从宏观面来界定的，范围的一致性尚不太高，社会责任审计标准在我国基本主要以法律法规形式出现，但这并不能完全代表社会责任审计的标准，审计是一个专门独立的学科，应该有专门的标准。社会责任审计程序和方法的实施措施尚需进一步创新，关键是提高其可执行度。HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasoldundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed 随着社会公众对社会责任审计的愈加重视，社会责任审计被提上日程是迟早的事。实际上已经有许多人呼吁在企业中逐步推行社会责任审计。而国内学者对企业社会责任审计的研究不多，主要是针对其概念和内容方面，根据国外的现有研究成果提出可借鉴的几点建议，对社会责任审计在我国的推进能起到一定的积极作用。然而整个研究十分零散，未能形成系统的理论体系，社会责任审计的理论体系构建和实践规范形成对企业社会责任的履行十分重要。参考文献：[1]J.Santocki.ManagementAudit:AJobfortheAccount?ManagementAccountant，1983，（7）：52[2]Poe.CanWeTalk.AcrosstheBoard，1994，31(6):16-23[3]GeraldVinten.PuttingEthicsintoQuality.TheTOMMagazine，1998，10(2):89-94[4]HomerH.Johnson.CorporateSocialAudits—ThisTimeAround.BusinessHorizons，2001，44(516):29-36[5]A.Carroll.Athree-dimensionalconceptualmodelofcorporatesocialperformance.AcademyofManagementReview，1979，（4）:497-505[6]CouncilonEconomicPrioritiesAccreditationAgency.SocialAccountability8000.AnInternationalStandard.NewYork，1997-10[7]DominiSocialInwestmentsLLC.www.domini.com，1997-1999[8]AccountAbility.AA1000AssuranceStandards.www.accountability21.net，2003[9]P.Kok，T.vanderWiele，R.McKennaetal.ACorporateSocialResponsibilityAuditwithinaQualityManagementFramework.JournalofBusinessEthics，2001，（31）:285-297[10]陈政.上市公司社会责任报告解读与完善建议.证劵市场导报，2007，（8）：28-33[11]曹树青.特定社会责任——企业社会责任审计的主要内容.前沿，2006，（12）:169-171[12]刘祖民，颜剩勇.论企业社会责任财务评价的学科基础.财会通讯(学术版)，2007，（9）：13-15[13]刘长翠，陈增雷.企业社会责任审计初探.山东经济，2006，（4）:116-121[14]刘长翠.论社会责任审计.中国审计信息与方法，1998，（9）:20-22[15]陆建桥.关于建立我国社会责任审计的探讨.财经问题研究，1993，（12）:49-52[16]李嘉明，赵志卫.我国企业开展社会责任内部审计的构想.中国软科学，2007.（4）：123-126[17]李心合.利益相关者财务论.会计研究，2003，(10):10-15[18]马力，齐善鸿.西方企业社会责任实践.企业管理，2005，（2）：108-109[19]沈洪涛.国外公司社会责任报告主要模式述评.证券市场导报，2007，（8）：7-13[20]王春兰，陈筠.实施企业社会责任审计的构想.中国乡镇企业会计，2009，（11）：[21]阳秋林，李冬生.建立中国企业社会责任审计的构想.审计与经济研究，2005，（11）:11-13[22]阳秋林.论我国社会责任审计.财会通讯，2005，（2）:90-92[23]赵晓铃.审计假设新探.西安邮电学院学报，2005，（2）：70-73HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasoldundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed