企业内部控制中控制环境

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1、企业内部控制中控制环境企业内部控制中控制环境企业内部控制中控制环境企业内部控制中控制环境　　一、控制环境的定义和地位　　控制环境是影响内部控制建立和发挥作用的各种内外部因素的总称。由于任何企业的内部控制建设都必须基于一个特定的环境中，离开这个特定的环境，内部控制就是空中楼阁，控制环境的好坏影响和决定着内部控制建设的质量，影响内部控制目标的实现；如果控制环境恶劣的话，会增加内部控制的成本甚至会使其形同虚设。优良的控制环境不仅可以强化内部控制的效果，同时也可以降低内部控制的成本。因此，控制环境在内部控制中支持、影响和制约其他因素发挥作用，是内部控制建立的基础，在

2、内部控制建设过程中起着基础性关键作用。　　二、控制环境的具体内容　　从企业内部来看，控制环境主要包括：　　组织结构　　企业经营的目的在于实现整体目标，企业的组织结构则旨在提供规划、执行、控制和监督活动的框架。　　董事会与审计委员会　　1.董事会　　对于内部控制而言，一个积极、主动参与的董事会相当重要。因而，如何实现董事会对经理人员的监督是企业日常监督中最为重要的环节，这种监督一旦失效，经理人员侵犯所有者利益的事便会频繁发生。　　2.审计委员会　　审计委员会是董事会决策与监管的重要支持机构。在董事会下设审计委员会有助于强化董事会的职能。　　管理哲学、风格及企业

3、文化　　1.管理哲学与管理风格　　管理层的管理哲学及管理风格，包括整个企业管理方式、企业管理阶层对法规的反应、对企业财务的重视程度以及对人力资源的政策及看法等，这些都深深地影响着内部控制的成效。　　2.企业文化　　由于文化本身具有无形性、软约束性、相对稳定性和连续性等特性，企业文化始终以一种不可抗拒的方式影响着企业。　　其他控制环境因素　　1.经营者素质　　企业内部控制的有效性受制于内部控制体系制定者及实施者的素质、操守及价值观影响，关注经营者的素质体现了内部控制设计实事求是的态度。　　2.权责分派体系　　企业组织机构给企业经营运作与控制提供了一个合理的框架

4、，执行这些工作的主要还是企业员工。因此，企业组织设立的一项重要任务就是权责分派，它涉及企业的所有员工，必须通过建立与控制有关的具体标准和工作程序来完成。　　3.信息系统　　企业应当设立一个良好的信息与沟通系统。一个良好的信息与沟通系统可以使企业及时掌握运营状况和组织中发生的事情。信息系统的好坏直接影响企业内部控制的效率。一般而言，企业信息系统包括企业财会信息系统和管理信息系统。　　4.人力资源政策及实务　　公司员工的能力、诚实品性以及对员工的管理是控制环境的主要因素。COSO报告特别强调“人”在内部控制中的作用。如果公司员工不诚实或者能力不够，内部控制结构将

5、无法发挥作用。而人力资源政策是保证企业计划实施和目标实现的关键因素，直接影响企业每一个人的业绩和表现。　　三、控制环境中存在的主要问题及对策　　从当前我国企业的实际情况看，内部控制建设中控制环境主要存在以下主要问题　　1.大多数管理者对内部控制不够重视，无法以身作则带头严格遵守内部控制制度，逾越控制，滥用职权，企业内部人控制现象较为严重；对职工培训只重形式不重实质，管理者建设薄弱；管理者自身素质还无法满足现代化企业管理的需要，经营管理水平还有待提高。　　2.没有设立以董事会为主体的内部控制机制，建立现代企业法人治理结构，或是虽设立董事会但董事会没有全面行使其

6、应有的职权，履行其应有责职，无法真正起到约束经营者日常行为、保护股东和其他利益团体利益的作用。　　3.企业组织结构尚未达到现代化企业管理的要求，存在组织与组织之间各自为政、互相推诿、人浮于事等现象；企业内部权责分派体系不清晰，贯彻执行不到位。　　4.多数企业还无法真正做到以人为本，未充分认识到员工的品行和素质对企业的重要性，未真正建立有效的激励和约束机制，员工的素质还有待提高。　　5.外部控制环境方面，现阶段，我国的市场经济体制还不完善，还存在着市场分割、政企不分、行政垄断等弊端，市场经济体制建设还无法严格遵循市场经济运行的一般规律，无法按经济规律办事；法律

7、体制还不完善，法制化的程度、制度与制度之间的配套以及衔接还有待加强；良好的职业道德意识如遵纪守法、客观公正、敬业爱岗等还无法形成风气。　　控制环境的改善，包括内部控制环境和外部控制环境的改善，必须靠企业和政府的共同努力来完成　　1.企业外部环境的改善，政府应当做到：加强体制改革，不断完善社会主义市场经济，按市场经济规律办事。要加强法制建设，尽快填补法律空白，并不断完善制度之间的衔接与配套，以优化法律环境。提倡遵纪守法、客观公正、敬业爱岗等一系列好的道德风尚，形成良好的社会风气，以优化道德环境。　　2.企业内部环境的改善，企业必须做到：管理者应重视内部控制，认

8、真组织和领导内部控制的设计和执行，以身作则，严格遵守