企业领导人员经济责任审计评价指标体系探讨

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1、[摘要]根据企业领导人员经济责任评价指标体系建立的要求与原则，结合评价范围，可以将企业领导人员经济责任内容归类为以下8类大类指标：会计信息质量指标；资产质量指标；企业绩效指标；企业遵纪守法指标；内部控制制度指标；任期经济责任目标完成指标；重大经济决策指标；个人遵纪守法限制性指标。其中，前五项指标重在对领导人员所在企业的评价；后三项指标重在对领导人员个人评价。..[关键词]企业领导人员；经济责任审计；评价指标体系..(一)经济责任的定位经济责任定位即明确经济责任的内涵，一般有两层含义：一是当事人应当承担或履行的与经济相关的职责和义务；二是当事人对其行为应承

2、担的经济后果。因此，对于“经济责任审计”中“经济责任”的含义应做以下定位：(1)该责任是一种职责或义务。该责任不是当事人特定行为应承担的特定后果，如赔偿。(2)该责任是与职务相关的职责和义务。与职务无关的其他责任和义务，如赡养老人的义务等，不在该责任范畴之列。(3)该责任是与经济相关的职责或义务。基于特定职务产生的职责或义务包括多种，而与经济无关的职责或义务，如政治上的职责或义务，不在该责任范畴之列。..(4)该责任是当事人应当承担或履行的职责或义务。对于一个单位而言，由于法定或约定的职务和分工，每个人应当承担或履行的职责或义务都会有不同，经济责任审计中

3、的经济责任是针对特定被审计人应当承担或履行的职责或义务。(5)当被审计人存在违法或失职行为时，该责任也包含当事人对其违法或失职行为应当承担的法律后果。..(二)经济责任的评价目标科学的评价指标，不仅使领导者自我经营行为受到约束，促进企业领导人员树立科学的政绩观，而且可使企业效益向稳定增长和长期发展方向运行。具体而言，企业领导人员经济责任评价应满足以下目标：(1)财务目标。规范意义上说是企业价值最大化，通常的说法是使企业有较强的发展后劲。一般从两个方面人手：一是立足过去若干年财务实绩指标，看企业是处于发展、停滞或萎缩状态；二是依据当前企业在技术、人力、产品

4、市场及信息等资源开发上的投入社会责任的履行状况，看企业前景好坏。(2)财务实绩。指企业拥有资源的利用程度和质量，一般以资产流动性、收益性、安全性等指标衡量。(3)财经纪律主要指企业领导人员的遵纪守法和廉洁自律情况。二、构建经济责任评价指标体系的基本要求和基本原则..(一)构建指标体系的基本要求首先，企业领导人员评价指标体系的建立，应满足评价目标的要求，即经济责任评价指标体系必须具有促使企业及其领导人员关注财务目标，重视..[作者简介]罗彬(1971一)，男，重庆人，重庆工商大学会计学院，副教授，研究方向：内部控制与审计。万国超(1981一)，男，成都信息

5、工程学院财务处。重庆工商大学学报(社会科学版)罗彬，万国超：企业领导人员经济责任审计评价指标体系探讨..20财务实绩，遵守财务纪律的功能。其次，企业领导人员评价指标体系应体现评价范围和评价内容的要求，科学、全面地反映责任人的经济责任范围与内容，各指标之间，在涵盖的经济内容上不重复，在解释功能上要互相配合。再次，指标体系的建立，应有利于指导审计实践，为审计人员提供“审计什么”、“怎样审计”、“怎样评价”等问题的标准。最后，在满足上述要求的前提下，指标体系的设计，尽量与现有的会计、统计制度相衔接，其计算依据资料在企业现有核算资料中应该很容易取得，而且指标计算

6、要力求简单，指标的个数不能太多，指标的含义要准确明确。..(二)构建指标体系的基本原则..l、权责对等的原则。权是领导干部实施管理职能的基本权力，责是在行使权力过程中应承担的责任。按权责对等原则设置指标体系是全面、客观公正地评价领导干部的基本要求。2、全面性原则。指标的内容是对经营者业绩与责任的综合体现。在设计国企领导人员经济责任评价指标体系时，既要考虑其对所在单位的经济责任，又要考虑其个人经济责任；既有利于评价直接责任，又有利于评价主管责任；既要考虑所在单位的经营实绩(经济效益)，又要兼顾到其对社会所做的贡献；既要考虑眼前的实力，也要考虑其发展的潜力。

7、..3、科学性原则。包括标准的适用性，过程的完垫陛，结论的客观性。同时指标体系的科学性还体现在对各项指标进行恰当的分类设计，并尽量避免指标之间的交叉重复。4、可比性原则。可比性原则要求评价指标体系口径统一，有利于不同个人之间的横向比较。在设置评价指标时，在内容上应考虑其共性，在形式上应考虑绝对数与相对数指标的结合使用，以便评价结果具有可比性。5、定量指标与定性指标相结合的原则。定量指标具有相对的科学性、客观性，可以增加指标的可比性，在设计指标体系时，尽量选择可量化的指标。但由于经济责任审计的特殊性和量化指标本身对“人”评价的局限性，必须设计相当的定性指标

8、，建立一套定量与定性相结合的评价指标体系，根据不同的评价内容分别确定以定量或定性