厦门大学管理学院副院长黄世忠-财务报表粉饰与分析培训

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2、要介绍该法案对独立董事的启示，特别是与CPA沟通应注意的问题9/20/20212OverviewofFinancialFraud下载更多培训资料，尽在http://www.manaren.com9/20/20213BiggestU.SBankruptciesSince19809/20/20214DebtsownedtoBanksandInstitutionalInvestorsbyWorldCom(TotalAssets:BV$107billion;MV$15billion;TotalDebts$41billion)$inmillionBank&TrustAmountI

3、nstitutionalInvestorsamountJPMorganTrustCo.17,200.00CALPERS387.5DeutscheBank240.25Prudential386.5ABNAmcoBank202.75MetropolitanLifeInsur.300.3Citibank154.88Vanguard281.9Fleet150.00TravelersAssetmgt.270.1BankOne100.00NorthwestInvest.Mgt.267.0MellonBank100.00AllianceCapitalMgt.253.9WellsFar

4、goBank100.00AmericanExpressF.A212.4JPMorganChase6.00WellingtonMgt.212.19/20/20215Merck’FakedRevenue9/20/20216FinancialFraudsandIndependentDirectorsOverviewoffinancialfraudsorearningsmanagement其他公司Microsoft,GE,IBM,Boeing,Lucent,Cisco,Oracle,AOL,Nortel,Qwest,Tyco,GlobalCrossing,Cendant,WMX

5、,Sunbeam,Adelphia公司名称(事务所名称）舞弊种类及金额是否由AC发现？是否由CPA发现？独立懂事/董事会人数Enron(AA)虚增利润6亿美元,隐瞒负债30多亿美元否否15/17Xerox(KPMG)虚增利润15亿美元否否7/9RiteAid(KPMG)虚增利润22亿美元否否7/9WorldCom(AA)虚增利润93亿美元否否9/119/20/20217CFE’sClassificationSchemeFraudCorruptionAssetMisappropriationFraudulentStatementsConflictsofInterestBr

6、iberyIllegalGratuitiesEconomicExtortionCashFraudulentDisbursementsInventoriesandAllOtherAssetsBogusRevenueTimingDifferencesConcealedL&EImproperDisclosureImproperValuation9/20/20218CFE:DurationofbySchemeType9/20/20219CFE:InitialDetectionofFraud发现舞弊方法及比例雇员举报26.3%偶然发现18.8%内部控制18.6%内部审计15.4%

7、外部审计11.5%客户举报8.6%匿名举报6.2%卖方举报5.1%执法部门通报1.7%9/20/202110CFE:EffectiveMeasurestoPreventFraud9/20/202111SAS99:ConsiderationofFraudinaFinancialStatementAuditAICPA恢复公众信任的一个重大举措2002.10.15，AICPA发布采纳SAS99的决定取代SAS82（1996）自2002年12月15日生效SAS将在2002年10月末或11月初正式颁布9/20/202112SignificantC