小规模企业、生产企业出口退税相关问题

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1、小规模企业、生产企业出口退税相关问题小规模企业出口政策1.  有进出口经营权办理了退税登记的小规模企业出口政策，也是外贸企业“免、退”生产企业“免、抵、退”么？答：不是，根据财税［1995］92号文件规定：小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税，其进项税额不予抵扣或退税。2.  只要是小规模企业出口货物就是享受免税政策么？答：不是，根据国税发［2007］123号文件规定：必须是取得外经贸的进出口经营权并在国税办理退税登记的小规模企业才可以享受出口免税政策。3.  小规模企业委托外贸企业代理出口货物，怎么征税？答：根据国税发［2007

2、］123号文件规定：有进出口经营权的小规模企业委托出口按规定做免税申报，出口享受免税政策；无进出口经营权的小规模企业出口，商贸企业不免税，生产型企业在首份代理出口协议签定之日起30日内办理临时退税登记可以享受出口免税政策。 4.  小规模企业出口货物申报期？答：根据国税发［2007］123号文件规定：小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据。5.  小规模企业出口货物除了次月需要做申报，以后还要核销么？答：根据国税发［2007］123号文件规定：小规模纳

3、税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》，并于货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月1-15日），持相关资料到主管税务机关（负责出口退税业务的部门或岗位）按月办理出口货物免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子申报数据。6.  小规模企业出口货物如果未按期申报怎么办？答：根据国税发［2007］123号文件规定：小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免

4、税核销的，税务机关可按规定审批免税；凡超过免税核销申报期限的，税务机关不予审批免税。7.  小规模企业出口货物已做了免税申报，但是因为海关报关单出了问题，不能按期核销怎么办？答：根据国税发［2007］123号文件规定：小规模纳税人无法按本办法第六条规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出书面合理理由申请免税核销延期申报，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。8.  小规模企业出口什么货物都是免税么？答：不是，根据国税发［2007］123号文件规定：小规模纳税人出口下列货物,除另有规定者外，应征收增值税。下列货物为

5、应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税。　　（一）国家规定不予退（免）增值税、消费税的货物；　　（二）未进行免税申报的货物；　　（三）未在规定期限内办理免税核销申报的货物；（四）虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物；　　（五）经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物；　　（六）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。9.  小规模企业出口需要征收增值税的货物怎么计算征税？答：根据国税发［2007］123号文件规定：增值税应征税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率10

6、.小规模企业出口需要征收消费税的货物怎么计算征收消费税？答：根据国税发［2007］123号文件规定消费税应征税额的计算公式：　　(1)实行从量定额征税办法的出口应税消费品　　消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额　　(2)实行从价定率征税办法的出口应税消费品　　消费税应征税额＝（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率　　（3）实行从量定额与从价定率相结合征税办法的出口应税消费品　　ァ∠费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额＋（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率

7、）×消费税适用税率11.小规模企业出口需要征税的项目，计算公式中的离岸价指什么？答：根据国税发［2007］123号文件规定：小规模企业出口物货征税计算中出口货物的离岸价及出口数量以出口发票上的离岸价或出口数量为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若出口价格以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能真实反映离岸价或出口数量，小规模纳税人应当按照离岸价或真实出口数量申报，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人

8、民共和国消费税暂行条例》等有关规定予以核定。生产型出口企业基本政策：1.  生产型出口企业出口享受“免、抵、退”政策，是什么意思？答：根据财税［2002］7号文件规