浅析企业应收账款的管理

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浅析企业应收账款的管理　　摘要：在企业管理中，应收账款作为企业营运资金的重要内容，如何监控应收账款的发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为企业管理中不容忽视的一个课题，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护企业利益，促进企业经济效益的提高。　　关键词：应收账款；赊销信用政策；日常管理　　中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）10-0-02　　在市场经济的环境中，企业要加速推销自己的产品，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告宣传等因素之外，赊销手段也是企业营销措施中的一种，企业由此就产生了应收账款。应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等应向购货或接受劳务的单位收取的款项。它是商业信用的产物，是企业拥有的经过一定期间才能兑现的债权，应收账款作为企业营运资金的重要内容，与货币资金、存货相比，一般占企业流动资产的比例较大，对企业经营风险影响程度很大，如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为我们企业管理中不容忽视的一个问题。　　一、目前企业应收账款管理的现状分析　　（一）企业缺乏风险意识 　　企业为了强占市场，尽快打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，企业对客户采用了赊销的营销方式，其就面临着客户拖欠账款的风险，万一账款无法收回或延迟收回都会对企业的发展产生重要的影响。　　（二）应收账款管理不善，放任自流　　企业对应收账款管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展。　　（三）与客户对账不及时　　由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上有差异，票据传递、记录也可能产生误差，所以，企业应及时与债务方定时对账，以便明晰双方的权利和义务。然而有的企业由于不及时与客户对账，有的即使是对了账，但只是口头上核对，并没有形成合法有效的对账依据。　　（四）企业内部控制制度不严格，应收账款管理的职责分工不明确　　在各企业中，销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不都十分明确。还有的企业为了调动销售人员的积极性往往只将工资与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，对事后能否收回货款就置之度外，因而导致大量应收账款的积压，造成企业资金周转困难。　　二、应收账款的风险防范机制措施 　　要制定企业赊销信用政策。制定合理的信用政策，是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。信用政策即应收账款的管理政策，是指企业为应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件、和收账政策。　　1.信用标准　　信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通过以预期的坏账损失率表示。如果企业把信用标准定的过高，将使许多客户因信用品质达不到所设的标准而被企业拒之门外，其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用，但不利于企业市场竞争能力的提高和销售收入的扩大。相反，如果企业接受较低的信用标准，虽然有利于企业扩大销售，提高市场竞争力和占有率，但同时也会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。在制定企业信用标准时，应考虑三个基本因素：1.同行业竞争对手的情况；面对竞争对手，企业首先考虑的是如何在竞争中处于优势地位，保持并不断扩大市场占有率。2.企业承担违约风险的能力3.客户的资信程度；企业在制定信用标准时，必须对客户的资信程度进行调查、分析，然后在此基础上，判断客户的信用等级并决定是否给予客户信用优惠。　　2.信用条件　　信用条件是企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率等。信用条件的基本表现方式如“2/10，n/45，意思是：若客户能够在发票开出后的10日内付款，可以享受2%的现金折扣，如果放弃折扣优惠，则全部款项必须在45日内付清。信用期限是企业允许客户从购货到支付货 款的时间间隔。企业产品销售量与信用期限之间存在着一定的依存关系，企业是否给客户延长信用期限，应视延长信用期限增加的边际收入是否大于增加的边际成本而定；现金折扣和折扣期限：企业究竟应当核定多长的现金折扣期限，以及给予客户多大程度的现金折扣优惠，必须将信用期限及加速收款所得到的收益与付出的现金折扣成本结合起来考察。　　3.收账政策　　收账政策是客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。在企业向客户提供商业信用时必须考虑以下三个问题：1.客户是否会拖欠或拒付账款，其程度如何；2.怎样最大限度地防止客户拖欠账款3.一旦账款遭到拖欠甚至拒付，企业应采取怎样的对策　　企业加强收账管理，及早收回货款，可以减少坏账损失，减少应收账款上的资金占用，但会增加收账费用。制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行利弊权衡。　　三、应收账款的日常管理　　对于已经发生的应收账款，企业还应进一步强化日常管理工作，采取有力的措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策。这些措施主要包括应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析以及建立应收账款坏账准备制度和应收账款的内部控制制度。　　（一）应收账款追踪分析 　　应收账款一旦为客户所欠，赊销企业在没有受到账款之前，必须对应收账款实施追踪分析，追踪分析的重点应放在赊销管理的销售与变现方面。客户以赊销方式购入商品后，迫于获利和付款信誉的动力与压力，必须期望迅速地实现销售并收回账款。如果这一期望能够顺利地实现，而客户又具有良好的信用品质，则赊销企业如期足额地收回客户欠款一般不会有多大的问题，然而，市场供求关系所具有的瞬变性，使得客户所赊销的商品不能顺利地销售与变现，经常出现两种：积压或赊销账款相对现金支付能力匮乏，在这种情况下，客户能否严格履行赊销企业的信用条件，取决于两个因素：1.客户的信用品质2.客户现金的持有量与调剂程度，如果客户的信用品质良好，持有一定的现金余额，且现金支出的约束性较小，可调剂程度较大，客户大多是不愿以损失市场信誉为代价而拖欠赊销企业账款的。如果客户信用品质不佳，或者现金匮乏，或者现金的可调剂程度低下，这样，赊销企业的账款遭受拖欠也就在所难免，因此，企业应对应收账款加强追踪分析管理。　　（二）应收账款账龄分析　　企业以发生的应收账款时间长短不一，有的尚未超过信用期，有的则已逾期拖欠。一般逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性也就越高，因此，进行账龄分析，密切注意应收账款的回收情况，是提高应收账款收现率的重要环节。应收账款账龄分析就是考察研究应收账款账龄结构，是指各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。通过应收账款账龄分析，不仅能提示财务管理人员应把过期款项视为工作重点，而且有助于促进企业进一步研究与制定新的信用政策。　　（三）应收账款收现保证率分析 　　应收账款收现保证率是为适应企业现金收支匹配关系的需要，所确定出的有效收现的账款应占全部应收账款的百分比，是两者应当保持的最低比例。企业应定期计算应收账款实际收现率，看其是否达到了既定的控制标准，如果发现实际收现率低于应收账款保证率，应查明原因，采取相应措施，确保企业有足够的现金满足同期必需的现金支付要求。　　（四）建立应收账款坏账准备制度　　企业不管采取怎样的信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生是不可避免的，因此，企业对坏账损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏账损失的准备制度是非常必要的。　　（五）建立一套应收账款的内控制度，将销售和应收账款的管理相结合　　企业销售人员作为应收账款的第一责任人，将企业的激励机制和约束机制引入应收账款的管理之中，这样的话，销售人员就不会盲目地追求销售，而忽视货款能否收回的问题，而财务部门也应定期对应收账款的回收情况、账龄情况进行分析，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理和当前赊销策略。　　综上所述，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护企业利益，促进企业经济效益的提高。　　参考文献：　　[1]何鲲鹏.加强应收账款管理，降低企业经营风险[J].会计师，2013（12）.