小规模票表对比填写示例

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1、小规模票表对比填写示例1.一般申报(非小微企业)例1：某纳税人为增值税小规模纳税人，2018年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供生活服务）上注明的不含额5万元，预缴税款0.15万元。分析：在本案例中企业提供生活服务，均属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率为3%，由于合计收入超过9万元，因此不可享受小微企业免税政策。税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=5万元根据开具增值税发票方式的不同

2、，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：一、计税依据项   目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）101100000110000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额    2050000050000税控器具开具的普通发票不含税销售额3060000060000…（四）免税销售额9=10+11+120000 其中：小微企业免税销售额100000       未达起征点销售额110000       其他免税销售额 120000…二、税款

3、计算 本期应纳税额150330003300 本期应纳税额减征额160000 本期免税额170000 其中：小微企业免税额180000       未达起征点免税额190000 应纳税额合计20=15-160330003300 本期预缴税额2101500———— 本期应补（退）税额22=20-2101800————2.一般申报(小微企业)例2：某纳税人为增值税小规模纳税人，2018年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供生活服务）上注明的不含额2万元，预缴税款0.0

4、6万元。分析：在本案例中企业提供生活服务，属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率为3%，由于虽合计收入未超过9万元，但代开的增值税专用发票不得享受小微企业政策，因此自开普通发票6.18万元部分可以申报免税收入，代开2万元部分不可享受小微企业免税政策。税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=2万元根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：一、计税依据项   目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动

5、产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1020000020000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额    2020000020000税控器具开具的普通发票不含税销售额30000…（四）免税销售额9=10+11+12060000060000 其中：小微企业免税销售额10060000060000       未达起征点销售额110000       其他免税销售额 120000…二、税款计算 本期应纳税额1506000600 本期应纳税额减征额160000 本期免税额170180001800 其中：小微

6、企业免税额180180001800       未达起征点免税额190000 应纳税额合计20=15-1606000600 本期预缴税额210600———— 本期应补（退）税额22=20-2100————3.混合经营纳税人申报例3：某纳税人为增值税小规模纳税人，2018年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供生活服务）上注明的不含额5万元，预缴税款0.15万元；销售商品取得价税合计收入1.03万元，未开具发票。分析：在本案例中企业提供生活服务属于销售服务、不动产和

7、无形资产收入适用征收率为3%，销售商品属于货物及劳务适用征收率为3%。税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=5万元企业取得未开票收入=1.03/(1+3%)=1万元由于销售服务、不动产和无形资产收入超过9万元，销售商品未超过9万元，因此销售服务、不动产和无形资产不可享受小微企业免税，销售商品可享受免税政策，在申报表中分别填列根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：一、计税依据项   目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形

8、资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）101100000110000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额    2050000050000税控器具开具的普通发票不含税销售额3060000060000…（四）免税销售额9=10+11+12100000100000 其中：小微企