一些比较常用又难处理的会计科目

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1、01.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“利润表”科目，而该科目反映的经济业务只在“利润表”中反映，期末无余额。利润表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。02.被税局检查需要补交的所得税处理（１）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费--应交所得税（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（３）补交税款时借：应交税费--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制

2、利润表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业费用/销售费用贷:库存商品应交税费--应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题借：原材料贷：应付账款--暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料应交税费--应交增值税（进项税额）贷：应付账款05.代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收账款等）贷：应付账款同时结转主营业务成本/其他业务成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、

3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款代理进口1、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付账款2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购（进价成本）应收账款－－××单位（代垫运杂费）贷：银行存款3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付账款贷：商品采购（进价成本）应收账款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时借：应付账款贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的账务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预

4、收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收账款收最后一期房款，开发票时借：银行存款（最后一期房款）预收账款（以前预收部分）贷：经营收入07.销售免税货物的增值税税务和账务处理问题读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料借：银行存款（库存现金）等科目，贷记主营业务收入/其他业务收入（营业收入）等。由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账，借“应交税费--应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。另外，企

5、业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税费－－应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税费--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目

6、问题借：管理费用贷：累计折旧10.购买材料发生不合理损耗的账务处理问题(比如采购油)答：1.购油时借：材料采购5400000应交税费--应交增值税（进项税额）918000贷：应付账款63180002．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做账时为：借：待处理财产损溢12636贷：材料采购（5400000元×2‰）10800应交税费--应交增值税（进项税额转出）1836（10800元×17%）11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，账务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不

7、通过此科目，直接记入“主营业务收入/其他业务收入”科目核算。二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏账处理，转入管理费用。12.款已付清但发票未到如何账务处理一、外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借记“库存商品”等科目，贷记“银行存款”科目待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借:原材料应交税费--应交增值税（进项税额）贷:银行存款13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，

8、按照新确认的价值，贷记“