我国重点行业税收情况实证分析

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1、我国重点行业税收情况实证分析　　摘要：本文基于《中国税收季度报告》的统计数据，对近些年来国民经济重点行业的税收状况进行了实证分析。着重分析工业增值税及消费税、营业税和所得税等主要税种的分布趋势、季节变动和增长变化等，通过建立线性模型和指数模型，运用季节解构方法，定性与定量研究重点行业的季度税收特点，揭示行业税收规律，提供税源管理参考。　　关键词：重点行业；季度税收；工业增值税；消费税　　中图分类号：F810.42文献标识码：A　　文章编号：1000-176X（2013）11-0079-07　　一、引言　　国民经济重点行业是经济税源的重中之重。随着国民经济的快速发展，石油、电力、金融和房地产等

2、重点行业税收收入大幅增加，对全国税收具有举足轻重的作用。国家税务总局曾多次发文要求各级税务部门加强对重点行业的税收监管。由于税收是经济发展的晴雨表，讨论重点行业税收问题，对把握国民经济重点税源的基本状况具有重要的现实意义。但是，长期以来，我们所看到的税收统计分析基本是建立在年度数据基础上的，关于季度税收的研究并不多见，涉及对重点行业的税收分析就更少。相对而言，季度数据较年度数据具有更强的时效性，基于季度资料的讨论、分析与研究，能够更加及时反映税收与国民经济发展的协调变化情况，从而为科学税收管理，加强宏观决策提供参考。从数据的量上看，季度数据提供了相当于年度数据4倍的观测值，增加了信息内涵，更

3、有利于运用数量分析技术。　　《中国税收季度报告》（简称《季度报告》）给出了重点行业的工业增值税及消费税、商业增值税、营业税和所得税等主要税种的季度收入资料，为税收分析提供了可靠基础。重点行业包括卷烟、煤炭、原油、成品油、电力、化工产品、金融保险、交通运输、服务业和房地产等。　　根据《季度报告》，2001—2010年重点行业所贡献的流转税占全国流转税的90%以上，所得税占全国所得税的70%以上。重点行业的主要税种税收收入，包括工业增值税及消费税、商业增值税、营业税、企业所得税和个人所得税，由2001年的8469.100亿元上升到2010年的58227.100亿元，年均增长23.900%。重点行

4、业的主要税种收入占全国税收总收入的比重，自2005年以后均在75%以上，由此可见重点行业“举足轻重”的税收地位，如表1所示。　　二、重点行业主要税种收入额的特征分析　　（一）季节调整前的收入趋势拟合　　《季度报告》给出了一季度、上半年、前三季度和全年的行业税收数据，据此可以计算出各季度的税收收入。先看工业增值税及消费税，由于《季度报告》给出的是两税合并统计数，考虑到影响合并收入的因素比较复杂，我们从税收序列本身着手，以时间T为自变量做初步拟合，即考察随时间推移，税收的动态变化趋势，经过SPSS软件运行，得到以下一些相对较优的模型。　　以工业增值税及消费税为因变量，时间T为自变量的二次多项式模

5、型和指数模型：　　从运行结果看，经过季节调整后的模型的各项统计参数较调整前有了很大的改进，F值扩大了2—3倍，剩余标准误差则缩小了1—2倍以上，由此可见剔出季节性因素影响之后，模型拟合优度的提高效应。　　季节调整还可以得到税收序列的季节指数，它是一种以相对数表示的季节变动衡量指标，描述了序列资料不同季节的变动规律。由输出结果看，工业增值税及消费税的季度指数：第一季度为104.100%，第二季度为105.100%，第三季度为97.600%，第四季度为93.300%。说明工业增值税及消费税季度收入序列虽有些波动但相对均衡，高点在第二季度，比平均水平高出5.100个百分点，低点在第四季度，比平均水

6、平低6.700个百分点。类似地，商业增值税和营业税收入的高点在第一季度，季节指数分别为110.010%和109.810%，低点在第三季度，季节指数分别为93.260%和93.030%。各税种的季节指数差异，体现了各税种随季节变化的收入波动既与相应的经济指标波动有关，也与各税种的相关征管法规有关。运用季节指数，可以对税收季度收入进行预测，也可以结合季度序列模型进行预测。　　1.行业季度税收增长率的统计描述　　从平均值来看，除了电力行业以外，各行业的增长率均为两位数。表明近些年来国民经济的快速增长，为重点行业税收奠定了深厚的税源基础，这是行业税收快速增长的源动力。这期间增长率比较突出的是成品油行

7、业，季度平均增长率高达89.310%。主要原因：一是自2009年成品油消费税税额的提高扩大了税基，成品油量价齐升使增值税累计收入快速增长；二是受国际金融危机的冲击，2008年的各季度均为负增长，收入基数较小，造成2009年前三季度400%以上的高增长[1]，拉大了整个期间的增长率均值。煤炭和交通运输设备行业季度平均增长29.590%和29.55%。煤炭行业税收增长与国家调整煤炭等资源类税额标准有较大关联。20