【最新精品版】信用社(银行)财务收支真实性检查方案

《【最新精品版】信用社(银行)财务收支真实性检查方案》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、信用社(银行)财务收支真实性检查方案根据《XX省农村信用社稽核工作暂行规定》和县联社年度审计稽核工作计划，促进信用社真实反映财务状况、经营成果及业务状况，依据《XX省农村信用社稽核工作操作规程（试行）》制定如下检查方案：一、检查目的为保证农村信用社业务活动的有效进行，保证财务状况、经营成果及业务活动情况得到客观、公正的反映，建立健全有效的内部控制系统，加强对操作风险和道德风险以及其他风险进行有效的控制，增强职工遵纪守法、规范经营意识，提高经营管理水平。二、检查对象联社财会科技部、辖内信用社、联社营业部。三、、检查的主要内容(一)营业收入的稽核

2、营业收入包括利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、其他营业收入、投资收益和营业外收入等。对营业收入的稽核，主要是查明营业收入的真实、准确性及合规、合法性；营业收入实现是否符合有关规定；取得营业收入的数量和计价是否正确；收入的账务处理是否全面、真实、正确，有无弄虚作假、转移、隐瞒营业收入或虚列营业收入的现象；取得的营业收入是否依法纳税等。1、利息收入的稽核稽核利息收入的重点是审查贷款利息计收范围是否完整，贷款利率使用是否正确，利息收入是否符合规定，利息的计算是否准确，并确认利息收入是否真实、合规、合法。2、金融机构往来收入的稽核金融机构往来收

3、入是指农村信用社与中央银行、其他商业银行、其他金融机构和联社等资金往来发生的利息收入。3、手续费收入的稽核手续费收入是指信用社办理结算业务、代理融通、委托贷款、代理发行各类债券、股票、代办保险等项中间业务获得的手续费收入。4、其他营业收入稽核其他营业收入包括咨询收入、外汇买卖和结售汇业务收入、信托及代理业务收入、证券发行及买卖收入、代保管收入等。稽核时，重点要查明收入的真实性与合法性，是否按规定计算，是否全部入账，有无错收、漏收、截留、转移、私分等现象。（二）营业支出的稽核营业支出主要有利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用、其他营

4、业支出、营业税金及附加和营业外支出等。1、利息支出的稽核利息支出是指信用社以负债形式筹集的各类资金（不包括金融机构往来资金），按国家规定的适用利率分档次提取的应付利息和国家政策允许列支的其他利息支出。对利息支出的账务稽核主要采用复查法。（1）对公存款的利息支出。主要稽核信用社吸收的企事业单位和个人结算存款是否按规定的计息范围、利率档次和计息方法定期结计利息，有无扩大计息范围、提高利率标准等问题；各存款户的计息积数、利息计算是否正确，有无多计或少计的问题；利息支出账户支出数与转入存款户账户的利息收入数是否相符，有无虚列利息支出然后转移的情况。（

5、2）储蓄存款的利息支出。稽核存款期限在一年（含一年）以上的定期储蓄存款是否按期限及利率档次分别计提应付利息，利率的执行和利息的计算是否正确；对提前或过期支取的定期储蓄存款是否按规定计息；对活期储蓄存款是否每月20日结息一次；日常的利息支出是否真实，有无利用客户提前支取的机会套取利息差额的行为。（3）其他利息支出。主要稽核上述存款利息支出以外的其他存款利息支出，注意稽核其是否按规定的利率和计息方法正确计算利息，有无计算错误等情况。2、金融机构往来支出的稽核金融机构往来利息支出包括借银行款利息支出、调剂资金利息支出和拆入及同业存放款利息支出等。金

6、融机构往来利息支出应重点稽核拆入资金的利率、期限，逐笔稽核计付利息是否准确；拆入资金和同业往来是否按中国人民银行规定的利率执行，有无错计、多计利息，有无虚列利息支出等情况。3、手续费支出的稽核手续费支出包括代办储蓄手续费、代办收贷手续费、代办其他业务手续费等。4、营业费用的稽核营业费用是指信用社在业务经营及管理工作中所发生的费用。要对众多的费用项目进行归类，选择重点对其账务进行稽核。（1）比例控制类支出。农村信用社财务制度规定：业务宣传费、业务招待费、广告费等均属于比例控制类支出。稽核时应注意：一是支出的范围、标准是否扩大；二是是否按规定限额

7、掌握使用，有无超限额支出及铺张浪费的问题；三是属于据实列支的，有无预提的情况。（2）比例提取类支出。农村信用社财务制度规定职工福利费、职工教育经费、工会经费和上缴管理费等均属于比例提取类支出。稽核时应注意：一是提取范围、标准是否扩大；二是提取金额是否准确，有无超范围、超标准提取或计提金额不准等问题。（3）资产摊销类支出。在营业费用中，低值易耗品、递延资产和无形资产等属于资产摊销类支出。稽核时应注意：a、重点稽核摊销的低值易耗品是否符合标准，有无将不属于低值易耗品的固定资产列入其中，或者列支宣传品、劳保用品等；b、稽核递延资产账面余额是否真实，

8、有无将不属于递延资产的其他资产列入本项目，有无利用本科目列支固定资产购置费，并稽核其摊销的期限、金额是否正确。C、稽核无形资产的摊销是否按照规定在有效使用期内平均摊