基于税费制度的国外煤炭矿政管理研究

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1、基于税费制度的国外煤炭矿政管理研究　　【摘要】煤炭矿政管理是煤炭行业的基础管理工作，税费政策是煤炭矿政管理十分重要的一方面。文章通过中外煤炭税费政策的对比，重点介绍典型国家的煤炭税费政策，从而为我国煤炭行业的税费改革提供政策建议。　　【关键词】煤炭；税费；国外　　引言　　近年来，我国经济快速增长，对能源的需求大大增加。由于我国能源的禀赋特点，煤炭是我国的主体能源，为缓解我国能源压力发挥了重要作用。同时，在资源和环境的双重压力约束下，我国煤炭产业发展的不平衡问题日益突出，所以实现煤炭产业的科学可持续发展，是我国煤炭行业面临的一个重大课题。　　当前，我国市场经济经过几十年的发展，已经相对成

2、熟。但是在矿产资源领域，特别是我国的煤炭行业，煤炭产业的市场建设与其他行业相比还有一定的差距。西方国家市场经济经过上百年的发展已相对完善，煤炭领域制度的建设也非常健全。在我国煤炭产业的发展过程中，借鉴西方发达国家的经验，对完善我国煤炭行业的制度具有借鉴意义，也为我国煤炭企业实施“走出去”战略、开发海外煤炭资源提供参考。　　一、我国现行煤炭资源税费制度现状　　二、中外现行煤炭税费制度比较　　三、国外主要矿业国家煤炭税费制度　　（一）美国煤炭资源税费制度　　在资源税税率设置上，其开采税税率是由地方政府主导，地方政府是在考虑本地实际情况基础上进行设定的，这点美国与其他国家不同。其税率因煤炭资

3、源的种类、开采条件、后续加工程度不同而不同。其开采税税率主要有比例税率、定额税率、在定额税率的基础上进行浮动的税率。因此，美国资源税在各州不相同，这是值得我国借鉴的。　　目前，煤炭资源税费在美国包括：（1）开采税，开采税的税率因各地的实际情况不同其制定的税率也不统一，在美国已经有38个州征收此税；（2）货物税，地下开采和露天开采的煤炭货物税分别为1.1美分/吨和55美分/吨；（3）权利金，即对煤炭资源征收的绝对地租，该项费用必须按月向政府交纳；（4）红利，红利是在招标过程中，中标人一次性支付的超过法律规定的权利金，因为美国的煤炭资源是通过拍卖进行出让的；（5）矿业权租金，矿业权租金是煤

4、炭资源的开采者为了取得矿地的使用权而需缴纳的费用；（6）复垦费，在煤炭资源开采完毕后，要对其进行复垦，复垦后要达到联邦政府规定的标准，所以开采者需要缴纳复垦的费用。　　（二）澳大利亚煤炭资源税费制度　　与美国类似，澳大利亚在税费上对于煤炭资源的管理实行分税制，联邦政府和州政府在税费的设定上有自主权。2012年7月1日，澳大利亚公布了新的关于煤炭资源税收改革方案，将对煤炭企业所获得利润征收40%的资源税，该项费用将会加大资源型企业的负担，而目前各州对煤炭企业所征收的特许税税率在2%～10%之间。　　目前，澳大利亚对煤炭征收的主要税费包括：（1）资源租金税，是对那些煤炭品种好、开采条件简单

5、，能给开采者带来超额利润所征收的税费；（2）联邦所得税和州政府资源使用税，该项费用是针对煤炭销售公司征收的特殊税种；（3）矿物租赁费，是针对煤炭资源征收的租赁费，该项费用是以法律的形式确认下来的；（4）矿业权租金，是矿业权人按照有关规定向政府交纳的租金，该项费用主要由州政府收取，每个州的标准有所不同；（5）权利金，即煤炭资源的绝对地租，是开采者因开采不可再生资源而须向所有者交纳的费用；（6）环境恢复保证金，因为煤炭资源的开采会造成环境污染和生态破坏，澳大利亚各级政府要求煤炭资源的开采者缴纳一定数额的保证金，来修复破坏的生态环境。　　（三）俄罗斯煤炭资源税费制度　　俄罗斯能源资源十分丰富

6、，煤炭资源量仅次于美国和中国。1999年，俄罗斯改革了国内的煤炭资源税制度。目前，俄罗斯沿用的是2002年煤炭资源的税费体系，该税费体系是新实施的联邦新税法中规定的税费。　　俄罗斯煤炭资源税费主要包括：（1）地下资源使用税，该税税率视不同的情况而有所变动；（2）煤炭资源开采税，该税是根据开采出来的煤炭资源价值而进行缴纳的税种，税率为17%，该税所征收的税金40%列入联邦预算，30%列入地方预算，30%列入联邦主体预算；（3）矿产资源使用费，该税种是按照单位煤炭资源所占的面积进行征收的，政府根据各矿区的实际情况确定征收的具体税款。根据相关法规，一次性使用费对开采者征收的最低数额不低于煤炭

7、资源开采税的10%。　　四、对我国煤炭税费制度政策的建议　　由于煤炭资源的重要性以及开采的特殊性，国外对煤炭行业征收的税费种类比较少，而且其税率依据实际情况可调，对煤炭行业实行保护性的税收政策。　　（一）改革税收制度　　我国对煤炭行业征收的资源补偿费和资源税，实际上是权利金的两种不同表现形式。两种税费的并存，给煤炭产业的发展带来了很多问题。因此，建议将资源补偿费和资源税合并为“权利金”。其中，以资源储量为基础，制定权利金的具体征收方式，同时也应