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时间：2018-07-20
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1、工业企业的销售过程及利润和利润分配的核算创建日期:2007.10.13确认日期:控制编码:当前版本:1.0 商品销售过程及利润和利润分配的核算销售是一个企业的命脉，实现生产产品价值的渠道一、销售过程的核算（一）账户设置主营业务收入——损益类账户。核算企业销售
2、产品、商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所发生的实际收入。主要账户主营业务成本——损益类账户。核算企业因销售产品、商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动中所发生的实际成本。营业费用——损益类账户。核算企业销售商品过程中所发生的各种费用，包括运输费、包装费等。按费用项目设置明细账。主营业税金及附加——损益类账户。核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等等，按税种设置明细账。应收账款——资产类账户。核算企业销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位收取的款项。按
3、应收款单位设置明细账。（二）主要经济业务的核算商品销售过程业务主要是：销售商品、结算货款，计算销售税金，支付销售费用，结转销售产品的实际生产成本等。二、产品销售成本（一）构成产品销售成本的项目——是已销产品的制造成本和销售税金及附加，应从产品销售收入中得到补偿。而销售费用则作为期间费用，在当期损益中扣除，不属于产品销售成本组成部分。（二）已销产品的制造成本的计算——是产品销售数量×产品制造成本单位。根据[例]27资料已销A产品100台，产品单位成本为535.52元，其已销产品的制造成本为535.52元。说明
4、：由于完工产品分批入库，制造成本分批计算，单价不一。需采用加权平均法，移动加权平均法，后进先出法等分批计算出库产品单价，二者单价不一。因此[例]23，产品制造成本单价为593.10元，而本例这批已销产品制造成本单价为535.52元。三、利润和利润分配的核算（一）利润的构成（二）账户设置其他业务收入——损益类账户。核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入和支出。其他业务支出——其他业务收入和其他业务支出两个账户相抵后的余额为其他业务利润。可按销售业务分类设置明细账。管理费用——损益类账户。核算企业为组
5、织和管理企业生产经营所发生的管理费用，按费用项目设置明细账。账户设置财务费用——损益类账户。核算企业为筹资而发生的费用。与管理费用，营业费用性质相同皆为期间费用，按支出项目设置明细账。营业外收入损益类账户。核算企业发生与生产经营无直接关系各项收入和支出，按收入、营业外支出支出项目设置明细账。本年利润——所有者权益类账户。核算企业本年度内实现的总利润。所得税——损益类账户。核算企业按规定从本期损益中，扣减的应上交的所得税，按利润总额比例计算。投资收益——损益类账户。核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失，按
6、被投资单位设置明细账。利润分配——所有者权益类账户。核算企业利润的分配（包括本年和历年分配后的余额）。应付股利——负债类账户。核算企业利润的分配。给投资者股利或利润，按投资者设置明细账。盈余公积——所有者权益类账户。核算按规定从净利润中提取的盈余公积。四、主要经济业务的核算财务成果核算主要是：结算其他业务利润和营业外收支，计算利润总额和应交所得税，进行利润分配。销售过程及利润和利润分配核算~会计事项。销售过程和财务成果核算图销售过程中主要经济业务核算总结：销售过程中所设置的账户包括：主营业务收入，主营业务成
7、本，营业费用，主营业务税金及附加，应收账款等。1、向本地某厂发货，货款尚未收到借：应收账款__贷：主营业务收入______应交税金--应交增值税（销项税额）2、结算已销产品消费税借：主营业务税金及附加__贷：应交税金---应交消费税3、银行存款支付包装费用借：营业费用__贷：银行存款4、结转已销商品成本借：主营业务成本__贷：库存商品5、现金支付销售部门业务费用借:营业费用__贷：现金利润和利润分配过程中所设置的账户有：其他业务收入，其他业务支出，管理费用，财务费用，营业外收入，营业外支出，投资收益，本年利
8、润，利润分配，应付股利，所得税，盈余公积等利润和利润分配中的主要经济业务核算6、出售一批材料，款已到存入银行借：银行存款__贷：其他业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）7、结转销售材料成本借：其他业务支出__贷：原材料8、现金支付交通违章罚款借：营业外支出__贷：现金9、没收逾期未退回包装物押金借：其他应收款__贷：营业外收入应交税金--应交增值税（销项税额）10、结转本期利润借：主营业务收入____其他
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