我省税收收入超经济增长实证分析

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1、我省税收收入超经济增长实证分析我省税收收入超经济增长实证分析!张园!;;;年以来，山西省年均#$%增幅为&’()’*，税收收入年均增幅为!+(,-*，税收收入超经济增长，增幅达到#$%增幅的&(+)倍，也就是说，税收弹性值达到&(+)，高于理论值（税收弹性在;(./&(!之间较为合理）。但近年来，山西省税收弹性值一直较高，尤其是!;;)/!;;’年分别为：&(!+、!()!、&(,)、&(,!。对此，本文运用实证分析的方法对山西省税收收入超经济增长的现象进

2、行分析，从而提出一些政策建议。一、!;;;年以来山西省税收收入超经济增长实证分析0一1!;;;年以来山西省税收收入与#$%增长趋势分析&、税收收入增长快于#$%增长。!;;;/!;;’年，税收收入由2’(2)亿元增长到)+;(,亿元，年均递增!+*；#$%由&.),(’!亿元增长到,-2-(&亿元，年均递增&’*。税收收入增长快于#$%增长。从!;;;/!;;’年山西省税收收入和#$%总量变动趋势对比图可以看出，税收收入和#$%的变动趋势基本趋于一致，保持逐年递增。从&2

3、2’/!;;-年山西省税收收入和#$%增减比率对比分析图可以看出，!;;;/!;;-年，税收收入明显快于#$%增长，其中：!;;,年税收收入增幅超出#$%增幅约!)个百分点，弹性系数达到!()!。!、税收收入和#$%增减变动的趋势基本一致。从!;;;/!;;’年山西省税收收入总量和#$%增减比率对比分析图可以看出，税收收入和#$%是两条曲线，增长趋势基本一致，即：同增或同减。除个别年度外，税收收入增长幅度基本大于#$%增长幅度。从#$%的变动趋势看，!;;;/!;;&年平稳增长，从!;;!年开始进入了高

4、速增长期。税收收入也大体经历了相似的阶段，!;;!年以后，随着全省经济的快速增长，税收收入出现了高增长。!;;&/!;;!年受国家实施积极财政政策，减免税收（如对生产出口企业全面实行“免、抵、退”税等减收政策）的影响，税收收入增长略低一些，!;;+年后，受“费改税”等因素影响，全省税收收入出现快速增长。+、宏观税负稳步提高。宏观税负指一个国家的税负总水平，通常以一定时期的税收总量占国内生产总值（#$%）的比重来表示。!;;;年至理论探讨!!《山西财税》!;;2年第+期!;#$%&’#&!

5、;(&《山西财税》!;;#年第$期!;!;;%年，我省宏观税负从&’$(提高到%’&(，可以看出，从!;;;年到!;;%年，宏观税负上升的年度，弹性系数基本上大于)，税收收入超*+,增长；宏观税负下降或持平的年度，弹性系数均小于)，税收收入慢于或等于*+,增长。这说明宏观税负提高是山西省税收收入超*+,增长的重要因素之一。-二.分税种增长趋势分析分税种看，!;;;/!;;%年，山西省税收收入增长有以下特点：)、增值税、企业所得税快速增长，高于*+,增长);/)0个百分点。!;;;/!;;

6、%年，增值税年均增长率为!1’!&(，比*+,的年均增长率高出);个百分点。企业所得税年均增长率为$$’&!(，高于*+,增长)0个百分点。增值税和企业所得税弹性系数均大于)2!;;!年更高达!以上。说明增值税和企业所得税的增长对于*+,的增长反应非常灵敏。!、营业税平稳增长，平均增长率高于*+,增长率。!;;;/!;;%年山西省税收收入中营业税的平均增长率高出*+,平均增长率3个百分点，其弹性系数也基本在)以上，说明富有弹性。$、个人所得税、房产税、土地使用税的平均增长率低于*+,平均增长率。

7、!;;;/!;;%年山西省税收收入中个人所得税、房产税、土地使用税的弹性系数基本小于)，说明缺乏弹性。综上所述，导致税收收入超*+,增长的主要因素是增值税、企业所得税和营业税，它们的变动趋势与税收收入的总量变动趋势一致，特别是!;;!/!;;%年表现得更为明显。-三.!;;;年以来山西省税收收入增长因素定量分析)、经济增长是决定税收增长的首要因素。)##%/!;;0年，因经济增长而增加的税收为)1!’%$亿元，比重约占&3(。经济的稳定增长，确保了山西省税收收入的稳定增长。!、总体上，物价水平变动对税收

8、增加-减少.影响较小，!;;;/!;;%年，因其增加的税收为3&’)3亿元，比重仅仅约占)$(。$、宏观税负是影响税收增长的重要因素。宏观变化导致税收收入仍然增长);3’%亿元，比重约占$!(。在经济平稳增长的情况下，由于宏观税负变化，税收收入增幅忽大忽小。-四.!;;;年以来山西省*+,结构变动与可税*+,占比变化分析)##1/!;;%年，山西省第二产业的*+,占比基本上呈上