从经济危机看企业内部控制与风险管理

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1、从经济危机看企业内部控制与风险管理从经济危机看企业内部控制与风险管理2008年，美国次贷危机在长期的积恶之下爆发，雷曼银行的破产标志着一场全面的危机即将来临，由于全球经济的一体化程度的不断提高，金融危机也不出意料地席卷全球,给世界许多国家的经济发展都带来了不同程度的冲击和难以估量的破坏。我国在这次金融危机中同样受到很冲击,尤其是很多对进出口依赖性比较高和资金密集型的企业,都遭到严重破坏。　　透过这次金融危机我们应该对自身发展过程中的一些问题有一个更加清晰的认识,危机不仅仅是由外在因素所造成的,企

2、业本身的经营管理不善、内控环节不健全、财务管理工作不严谨,都是造成我国企业受到较大冲击的原因。如何加强企业内部控制与风险管理工作力度,尤其是加强其在财务风险防范方面的重要作用,成为企业和理论界关注的焦点,这也是摆在企业管理者面前十分现实的问题。　　一、企业财务风险财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。实务中的财务风险是指企业在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素，使企业在一定时期

3、、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差，从而形成的使企业蒙受经济损失或更大收益的可能性。企业的财务活动贯穿于生产经营的整个过程中，筹措资金、长短期投资、分配利润等都可能产生风险。多年来，人们在风险管理实践中逐渐认识到，一个企业内部不同部门或不同业务的风险，有的相互叠加放大，有的相互抵消减少。因此，企业不能仅仅从某项业务、某个部门的角度考虑风险，必须根据风险组合的观点，从贯穿整个企业的角度看风险。众所周知,企业处于变幻莫测的市场当中,面对激烈的竞争环境,企业需要使出浑身解数将自身

4、的优势发挥出来,努力在竞争中处于有利地位,而财务风险是由于企业财务管理的失误,或是在市场环境变化时没有做出合理的应对,使企业处于无力支付到期债务或各项费用的窘境,最后可能导致企业破产或被竞争对手兼并而退出市场。企业财务风险产生的原因很多，既有企业外部的原因，也有企业自身的原因，而且不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。企业产生财务风险的一般原因有以下几点：　　11>.企业财务管理宏观环境的复杂性是企业产生财务风险的外部原因。企业财务管理的宏观环境复杂多变，而企业管理系统不能适应复杂多变的宏观环

5、境。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素，这些因素存在企业之外，但对企业财务管理产生重大的影响。　　2.企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。然而在现实工作中，许多企业的财务管理人员缺乏风险意识。风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。　　3.财务决策缺乏科学性导致决策失误。财务决策失误是产生财务风险的又一主要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。　　4.企业内部财务关系不

6、明。这是企业产生财务风险的又一重要原因，企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理不力的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。这主要存在于一些上市公司的财务关系中，很多集团公司母公司与子公司的财务关系十分混乱，资金使用没有有效的监督与控制。我们发现,分析企业面临的财务风险可以看到,造成企业面临风险、陷入困境的因素是多方面的,客观上分析,企业面对的投资筹资环境的变化、市场的剧烈变化都是造成企业面临风险的因素,同

7、时新时期企业引用的各种金融工具也在其中起到一定作用;而从主观方面分析,企业内部财务管理的不严谨、各种资产管理环节的不完善以及企业内部控制、约束机制的不健全也在企业屡屡面临财务风险的过程中扮演重要角色。二、企业的内部控制与风险管理所谓内部控制，是指企业为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。2004年COSO发布了《企业风险管理——整合框架》（ERM）1，拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风

8、险管理这一更加宽泛的领域。它将内部控制框架纳人其中，公司不仅可以借助这个企业风险管理框架来满足他们内部控制的需要，还可以借此转向一个更加全面的风险管理过程。　　在企业风险管理整合框架中，风险管理的定义是：企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项、管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。而风险管理的内涵是：风险管理是一个包括风险识别、风险衡量、风险控制、效果评价等，能够不断自