财务报表审计岗位业务操作流程

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1、天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632财务报表审计岗位业务操作流程1.接到上级指令编制审计方案1.1.对被审计单位的情况做一般性了解，并在2日内拟出审计方案。1.2.审计方案的具体内容包括：1.2.1.被审单位1.2.2.审计项目1.2.3.审计范围1.2.4.审计目标1.2.5.审计依据1.2.6.审计具体内容和审计重点1.2.7.实施步骤和将采用的技术方法1.2.8.预计审计期限1.2.9.审计组长及成员1.2.10.编制时间及落款2.交审计部经理和财审中心总经理核准审

2、计方案3.审计方案经核准后立即打印“审计通知书”“审计通知书”中必须写明被审计单位、审计项目、审计依据、进驻时间（或审计实施时间）、审计组成员、被审单位应提供的相关资料。4.“审计通知书”分别经审计部经理和财审中心总经理签发后在当天下达给被审单位5.财务报表内部控制系统的测试5.1.调查了解财务报表内部控制系统通过询问、走访、观察、阅读等方式，了解被审单位的岗位职责分工和业务处理程序以及相关的规章制度。5.2.检验内部控制系统的健全性和有效性：5.2.1.查验报表编制是否在规定的时间内进行，是否有为赶编而提前结帐的情况，表内项目及补充资料是否填写齐全。5.2.

3、2.查验编制报表时，是否根据登记完整、核对无误的会计帐薄和其他有关资料。5.2.3.查验报表编出后是否有人复核并签字盖章。5.2.4.检查报表编制的各环节各岗位责任制的健全性，分工是否明确，相互间制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行。5.2.5.检查报表分析情况，是否建立了定期分析制度，是否及时将报表中反映的重要财务、资金信息及时反馈给公司领导和有关部门，并被合理利用。5.3.评价财务报表内部控制的健全性和合理性，分析其存在的簿弱环节与失控点，从而确定实质性审查的范围、重点、方法，必要时可报经审计部经理同意后进一步修订审计方案。6.资产负债表的审

4、查审查每月的月度报表，审核以下方面：6.1.查验报表所揭示内容是否充分，所有资产、负债、权益是否已全部在报表上反映。6.2.审查电脑制表时其公式是否设置正确无误。6.3.根据财务帐面结存数或发生数，审查财务报表各项数据的取数填列是否正确。6.4.检查表表之间、表内各项之间对应关系是否一致，本期与上期有关数据是否衔接。6.5.审查财务状况是否真实，抽查资产是否帐帐、帐实相符，归类是否正确，所有权归属是否真实。特别注意是否有高估资产，低估负债的现象。6.6.查验外币折算汇率是否符合公司规定，汇兑损益的计算和填列是否正确。6.7.资产项目的重点审查内容：6.7.1.

5、应收帐款明细科目如有贷方余额，是否已记入预收帐款项目。6.7.2.预付帐款明细科目如有贷方余额，是否已记入应付帐款项目。6.7.3.待摊费用明细科目如有贷方余额，是否已记入预提费用项目。6.7.4.长期投资科目中一年内到期部分是否已在流动资产项下“一年内到期的长期投资”项目中单独列示。6.7.5.查验子公司的实收资本数是否与母公司的长期投资额一致。6.7.6.查验各公司长期投资是否经授权批准，是否附有可行性报告，帐务处理是否正确。6.7.7.审查货币资金项目中内容是否充分，索取银行对帐单，查验其是否与银行存款帐面数额一致，如不一致是否编制有“银行存款未达帐项调

6、节表”，编制是否正确。6.7.8.审查固定资产的增减变动情况6.7.8.1.对增加的固定资产应检查采购发票等原始凭证，以确定计价是否正确，审核其验收报告，确定估计使用年限和预计残值是否合理。6.7.8.2.对减少的固定资产则应审查其授权批准文件，验证有关帐务处理是否正确，计价是否合理。6.7.8.3.对清理的固定资产是否有齐备的审批手续，报批后是否及时进行了清理。6.7.8.4.对于固定资产的集团内部调拨应检查审批手续是否齐全，询查落实调出调入方是否一致，双方的帐务处理是否正确。6.7.9.审核存货项目中内容是否充分，取得存货盘点表和有关明细帐，核对其一致性。

7、6.7.10.检查“已贴现的商业承兑汇票”、“融资租入固定资产原价”等补充资料以及会计方法选用与变更是否充分披露，有无随意估计的现象。6.8.负债项目的重点审查内容：6.8.1.应付帐款明细科目如有借方余额，是否已记入预付帐款项目。6.8.2.预收帐款明细科目如有借方余额，是否已记入应收帐款项目。6.8.3.预提费用明细科目如有借方余额，是否已记入待摊费用项目。6.8.4.长期负债科目中一年内到期部分是否已在流动负债下“一年内到期的长期负债”项目中单独列示。6.9.所有者权益项目的重点审查内容：6.9.1.审查实收资本的作帐依据是否合法；其数据填列是否正确，特

8、别是对外币投资额的汇率折算是否正确，是