关于建立县级财会集中核算型财政国库集中收付制度之研究

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1、关于建立县级财会集中核算型财政国库集中收付制度之研究实行财会集中核算之后，为全面建立财政国库集中收付制度构建了“操作平台”。从目前各地实际运行的情况来看，财嗍会集中核算制已具备了财政国库集中收付庀制度的基本雏形，轮廓已日渐清晰。如何簿将财会集中核算制与财政国库集中收付制梗度有效地融合起来，以达到建立符合县级丢财政管理功能的“财会集中核算型财政国峦库集中收付制度”的目标。笔者特撰文略球抒浅见：一、“财会集中核算制型财政仵国库集中收付制度”设计的基本要求及运さ作程序。财会集中核算型财政国库集中收付制度：指在

2、现有财政部门成立的会计莰核算中心的基础上，通过建立国库单一账錾户体系，以健全的财政收入、支付信息系统和银行间实时清算系统为纽带，所有预喵算单位的收入进入国库单一账户，所有需坏要购买商品或支付劳务的款项，由预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核资保金并通过单一账户体系支付给商品和劳务町供应者或用款单位的管理制度。它是融合篁了会计委派制、财会集中核算制、国库集粹中收付制的集成模式。财会集中核算型ほ财政国库集中收付制度体系构成：1）建驽立国库单一账户体系。包括：财政部门在辙11/11中国人民银行开设国库单一

3、账户；在商业银行开设的财政集中支付专户；在预算外圪资金还未完全实行收、支“脱钩”的情况捣下，暂时在商业银行开设预算外资金财政梁专户。收入缴库分为直接缴库和集中汇缴Ｕ两种方式。支出拨付程序为财政直接支付ｊ方式(根据县级财政的特点不宜采取财政续授权支付方式)。因此，在实行财会集中婕核算型财政国库集中收付制度之后，财政篓部门只在人民银行开设国库单一账户、财聃政部门在商业银行开设集中支付专户和预孝算外资金财政专户，取消财政部门在商业做银行为单位开设零余额账户，取消财政部门为预算单位在商业银行开设小额现金账鄢户，

4、取消各类特设专户，取消各银行的“卑财政授权支付”方式。为了解决取消“三舍户”和“财政授权支付方式”之后资金的泅“入口”和“出口”问题，所有税收收入跽、预算资金、各类基金、转移支付资金等黄一律进入国库单一账户，预算外资金以及辜其他各类资金一律进入财政部门在商业银逸行开设的预算外财政专户，支出拨付一律骆从财政执行机构在商业银行开设的财政集徭中支付专户中直接支付。另外结合各单位隳的工作需要,实行“备用金核算制”，在蚋日常经济活动中，各单位发生的零星小额纩开支由会计核算中心核算一定的备用金额怨度，由单位自行支配，按

5、规定到核算中心簌报销。“财会集中核算型财政国库集中叱收付制度”的运作程序：指预算单位按照贰批准的用款计划向财政国库支付机构提出责11/11申请，经支付机构审核从财政集中支付账盥户中向收款人支付款项，然后通过银行清数算系统由财政部门在商业银行开设的财政橄集中支付专户与国库单一账户进行清算。葑在国库集中支付方式下，由于银行间的清禺算系统是通过网络进行的，因而财政集中撒支付专户和国库单一账户每天清算结束后愈其余额为零，财政资金的日常结余资金都糅集中保留在国库单一账户之中。通过上述对财会集中核算型财政国库集中收付

6、制敢度的科学设计，我们认为是一项全新的制棋度、体制、管理的创新和发展，是当前财圉政实践的一次重大财政理论与实践的突破筑，是会计委派、财会集中核算制与国库集洪中收付制度有机融合的一种科学、有效、侯成熟、较高级次的复合型管理模式，是一剜种与地方财政运作相适应，特别是符合县谄级财政管理的国库集中收付制度。二、建立“财会集中核算型财政国库集中收付镂制度”实现“直通车”可行性。第一、糊财会集中核算已为建立“财会集中核算型蕻财政国库集中收付制度”奠定了坚实的基蛔础。有的地方在实行财会集中核算之初各躞项工作的起点比较高

7、，在组建“中心”之瘊时，已作好向财政国库集中收付制度过渡可的前期筹划，在“中心”的运作中已经部穹分承担或履行了财政国库集中收付制度的胼11/11职能与职责，前瞻性的酝酿和操作为建立ぐ财会集中核算型财政国库集中收付制度早静已架起了桥梁。第二，在解决资金的“ぜ安全入口”和“安全出口”问题上,已为建立“财会集中核算型财政国库集中收付制度”设计了科学便捷的路径。实行财会亲集中核算之后，各预算单位的银行各类账椹户已全部取消，其会计机构及财会核算职砦能已被会计核算中心取而代之，采取的是遁“会计主体与会计核算的分离，

8、资金所有韭权与核算权的分离”的“两权分离”核算呗模式,并在此基础上实行“五权不变”，谰即“资金所有权、使用权不变，财务管理埝自主权不变，单位的资金筹措渠道不变，栓债权、债务主体不变，单位的经济责任不ゴ变”。这样比由各单位分账核算并由财政辞部门为单位在商业银行开设零余额账户的锻做法又向前推进了一大步，各单位既不需债开设账户，也不需进行会计核算，一切财千务核算职能由财会核算中心代理,单位只尺需设立一个报账会计，资金的