浅谈电子商务带来的课税问题和相关对策

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1、浅谈电子商务带来的课税问题和相关对策随着网络信息技术的高速发展，电子商务悄然崛起，引起了流通领域市场交易方式的深刻变革。税务机关如何面对这一挑战，做到未雨绸缎，是摆在全体税务干部面前的一个亟待解决的问题。下面我们就电子商务带来的课税问题和相关对策谈些拙见，以兹探索。一、电子商务及在我国的发展电子商务(ElectronicCommerce)作为一个完整的概念出现于90年代初。通常可以将电子商务理解为：电子商务是综合运用信息技术，以提高贸易伙伴间商业运作效率为目标Я，将一次交易全过程中的数据和资料以电兢子

2、方式实现，实现“无纸贸易”。电子商僭务的处理方式主要有三种：(l)企业内貂部之间，通过企业内部网(Intran罱et)的方式处理与交换商贸信息;(2苯)企业与企业之间，通过国际互联网(Internet)或专用网(Extra杂net)。方式进行电子商务活动。电子祥数据转换(ElectronicDat绎aInter-change，简称ED诘I)是企业间贸易的重要方式，它按照商烟定的协议，将商业文件标准化和格式化，俞10/10通过计算机网络，在贸易伙伴之间进行数烀据交换和自动处理，实现全球贸易的无纸貉化;

3、(3)企业与消费者之间，通过In淘ternet设立网上商店。消费者通过怫网络在网上购物，在网上支付，为消费者硫提供一个新型购物环境，方便消费，也推哗进商业贸易的发展。电子商务在我国的应用起源于90年代，并率先在外贸、持海关、运输等领域得到了应用，取得了良宫好的效果。据了解，交通部。外经贸部、臆海关总署等单位已经成立了EDI中心，专门从事行业内的电子商务管理。从19秒94年开始，企业开始涉足电子商务，并丘取得了喜人的成绩。今天，证券交易网覆盖全国，有效地保证了证券市场的良性发展。金融结算系统覆盖

4、全国，大大的提高刀了转汇效率，缩短了资金在途时间。此外西，中国商品交易网、中国商品订货系统等造电子网络相继建立。由外经贸部主办的因迈特网上的“中国商品市场”于1998年7月l日正式推出。进出口企业可以通过瘗连接在外经贸部官方主页上的“中国商品‘市场”进行网上推销。二、电子商务⒂中的税务问题据报道，1995年至瞬2000年全球电子商务营业额达到25焰10/100亿美元，预计2000年至2017年旯网上交易额将达到4500亿至6000樱亿美元。我国的电子商务虽然起步较晚，翊但对于全国将近700万互联网用

5、户而言陧，电子商务必然会象雨后春笋一般，以难巽以预料的速度向前发展，任何人只要拥有忍一台带有MODEM的计算机，一条电话菹线，通过互联网入口提供的服务便可参与星互联网贸易。任何区域性电脑网络只要在陈技术上执行互联网协议，就可以进入互联獗网;任何企业向网络服务商(ISP)交申纳一定的注册费后，即可获得自己专用的孜城名，在网上自主从事商贸活动和信息交流。因此，我国税务部门将遇到如下问题赤。1.《征管法》未对网上交易的相关纳税事项做出明确规定。随着国际互联罅网的飞速发展，境内或境外的企业可以十︿分轻易的

6、在Internet上设立网站啾而无须成立代表机构或办事处，更不用办杰理税务登记。企业通过制作自己的主页宣传、销售产品并取得相应的收入，“网站条”作为“经营地”、“代表机构”亦或是蝓“纳税人”都还有待商榷。电子商务的商品交易方式、支付方式等都与传统的商贸方式有着很大的不同，给传统的以属地原颟则或属人原则为基础建立的税收征管，税闷务检查等制度带来了挑战。2.税务怄机关对电子商务的交易过程缺乏监控手段汀10/10。全球的网络框架打破了传统的地域之隔络和交易模式，当电子商务扩大到一定范围嵘，按照传统方式

7、设置的，根据区域管理纳掸税人的方式有必要进行调整。在电子市场牝这个独立的环境下，交易的方式采用无纸滋化，所有买卖的合同，作为销售凭证的各雁种票据都以电子形式存在，这些无纸化操萸作导致传统的凭证追踪检查失去基础。网脾上交易的价格、数量及应税行为发生的时忌间，税务机关难以确定。如何确保应纳税蠃款及时、足额地入库是税务机关面临的又冷一个问题。美国税务局(IRS)关怍于电子商务的文件中提出了国际互联网影晚响征税的几个特点是：①消费者可以匿名。②制造商容易隐匿其住所。③税务机关庸该不到信息，无法判断电子商贸的

8、情况。④电子商务的交易性质本身也容易隐藏。在网上传递的数据流中，税务机关难缜以分辨何为销售所得，何为劳务所得或特钵许权使用资，划分工联网贸易所得性质困斧难重重，从而导致税务处理相对混乱，加腊之各国之间的税务处理方法存在很大差异誓，使纳税人往往利用所得性质的混乱而逃吱避税款。3.企业利用互联网开展电坎10/10子商务而达到避税的目的。国际互联网被鲰称为世界第八大洲——“虚拟洲”，是没卷有国界的全球共享性网络，具有的信息能酱力和传输能力打破了空间地域的限