税收学原理复习归纳

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1、1、税收法定主义：是指税收主体的权利和义务必须由法律加以规定，没有法律依据，任何主体都不得征税或减免税收。2、税收产生的原因一是国家的产生和存在；二是私有财产制度的存在和发展；三是为了满足社会公共的需要；四是生产力发展剩余产品的出现。3、税收产生的四个阶段①　自由贡献时期。在奴隶时期，国家的赋税主要来自诸侯、藩属自由贡献的物品和劳力。从税收的法制观点看，这种以国家征税权和纳贡者自由纳贡相结合的方式所取得的税收，只是一种没有统一标准的自愿捐赠，还不是严格意义的税收，只是税收的雏形阶段。②　请求援助时期。随着国

2、家的发展、君权的扩大，财政开支和王室费用都随之增加。单靠自由纳贡已难以维持，于是封建君主设法增加新税。特别是遇有战争等特别需要，封建君主更需要开征临时税以应急需。当时，由于领地经济仍处主导也位，王权有一定的限制，课征新税或开征临时税，需要得到由封建贵族、教士及上层市民组成的民会组织的承诺。③　专制课征时期。随着社会经济的逐步发展，封建国家实行了中央集权制度和常备军制度。君权扩张和政费膨胀，使得国君不得不实行专制课征。一方面笼络贵族和教士，尊重其免税特权，以减少统治阶级内部的阻力；另一方面则废除往日的民会承诺

3、制度，不受约束地任意增加税收。税收的专制色彩日益增强。④　立宪协赞时期。取消专制君主的课税特权曾是资产阶级革命的重要内容之一。资产阶级夺取政权以后，废除封建专制制度和教会的神权统治，实行资产民主制和选举制。现代资本主义国家，不论是采取君主立宪制，还是采取议会共和制，一般都要制定宪法和法律，实行法治，国家征收任何税收，都必须经过立法程序，依据法律手续，经过由选举产生的议会制定。君主、国家元首或行政首脑不得擅自决定征税，人人都有纳税义务，税收的普遍原则得到广泛的承认，公众有了必须依照法定标准评定课征的观念。4.

4、税收的基本概念税收的定义：税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。(1)税收是政府取得财政收入的基本形式(2)现代社会政府征税的目的是为了满足社会公共需要(3)政府征税依托的是公共权力并借助法律形式来进行5.税收的职能（1）财政收入职能。（2）实现社会公平职能。（3）调节经济运行职能，宏观上保持经济稳定，微观上促进资源的配置6.亚当斯密的税收四原则①　平等原则：指国民应按其在国家保护下所获收入的多少来确定纳税的数额。“一国国民，都必须在可能范围内，按照各自能力的比例

5、，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国赋，维持政府”。点评：斯密的税收公平思想倾向于受益原则，但倾向于按收入而不是按财产来确定税收。②　确定原则：国民应纳税额及缴纳方式（时间、地点、手续等），都应清楚明确，不要轻易变动。“各国民应当完纳的赋税，必须是明确的，不得随意变更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额，都应当让一切纳税者及其他人了解得十分清楚明白”。③　便利原则：指政府征税的时间、地点、方法等应尽量从简，让纳税人感到便利。“各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税者以最大便利”。④　最少征收费

6、用原则：指税务部门征税时所消耗的费用应减少到最低程度，使国家的收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额最小。“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入”。亚当斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发展，作为“守夜人”的政府不干预或尽可能少干预经济的客观要求。7.瓦格纳的“四端九项”税收原则：（一）财政政策原则（财政收入原则）:①　收入充分原则——税收收入应能充分满足国家财政支出不断增长的需要。②　收入弹性原则——即税收收入要有弹性，要能够随国家经济的发展而增长，并随财政支出的变化做

7、出相应的调整。（二）国民经济原则:①　慎选税源原则——税源的选择应有助于保护资本，不应阻碍国民经济的发展。主张以国民所得为税源，而不能以资本所得和财产所得为税源。①　慎选税种原则——税种的选择应考虑税负转嫁问题，尽量选择难于转嫁或转嫁方向明确的税种。即税种最好选择不易转嫁的所得税，使税收负担归于应该负担税收的人。（三）社会正义原则:①　普遍原则——税负应遍及每一个社会成员，人人有纳税义务。（对一切有收入的国民，都要普遍征税。）②　平等原则——应根据纳税能力的大小征税，通过累进税、免税等措施，达到社会正义目标

8、（四）税务行政原则:①　确实原则——税收法令确定无疑，且不得任意变更，并明确告知纳税人。（纳税的时间、方式和数量等应预先规定清楚）②　便利原则——征税的时间、地点、方式等尽量简便，应从方便纳税人的角度出发③　省费原则——即征收管理的费用应力求节省8、税收的财政原则①　充裕原则：是指税收应当能够为政府活动提供充足的资金，保证政府提供公共服务的需要。充裕原则实践要求：Ø通过税收获得的财政收入应当能够充分满足一定时期财