《审计实务》习题参考答案

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1、《审计实务（第2版）》习题与思考参考答案第1章审计基础理论一、单选题1D2A3C4D5C6C7B8C9D10C11B12D二、多选题1ABCD2ABC3ABCD4ABCD5ABC6AB7AC8AC9ACD三、简答题（略）四、分析讨论题1、提示：我们承认，在证券市场中，投资者应该对投资风险有一个清醒的认识。然而，投资者对投资风险的把握，是有先决条件的，即应该得到被投资公司的真实、公允的会计信息。如果在得到了这些会计信息后，投资者仍然做出冒险的决策，那么，一旦因投资失误而造成的损失，就属于自认倒霉。问题是，在本事件中，投资者得到的

2、是虚假的会计信息。那么在这样的情况下作出的投资决策，如何要投资者“自认倒霉”呢？这是不公平的。那么，当投资者得知公司管理部门以虚假会计信息欺骗了他们，除了行政刑事处罚外，他们能否予以民事起诉，以保护自身利益呢？从我国的现有市场机制和法规来看，是很难成功的。在这一问题上，美国1933年证券法中的有关规定很值得我们借鉴。该证券法规定：（1）第三方投资者无须举证责任，投资者只需说明经审计的财务报表存在严重错报或遗漏即可。（2）管理当局与中介机构具有举证责任。这样规定既避免了投资者漫长的法律诉讼过程，合理有效地保护投资者利益，又要求上

3、市公司管理部门、大股东及中介机构更为谨慎处理及保护真实而公允的会计信息。这对加强资本市场的监管效用，使证券市场向着良性、健康的方向发展，是有大裨益的。2、（1）注册会计师在审计过程中，像上述案情中的矛盾现象时有发生，这就要求注册会计师在工作中应积极进取，勇于创新。本案例所介绍的审计工作底稿的密码标识和保密档案的管理是值得注册会计师参考和借鉴的。（2）对上市公司的审计监督，是社会赋予注册会计师的神圣职责。但是很多上市公司害怕自己的违法行为被注册会计师发现后向社会披露，就常以商业机密为借口，阻挠注册会计师的正常审计。在当前竞争激烈

4、的审计市场上，注册会计师屈从于客户压力而有意隐瞒事实真相的案例常有发生。本案例提醒人们，注册会计师事业是公正的事业，如果偏离这一点，注册会计师就会失去公众的信任。第2章审计过程一、单选题1C2B3A4A5B6D7C8D二、多选题1ABC2ABCD3ACD4ACD5CD6ABCD7AD8ABC9ABD10ABCDE11ABC12ABD三、简答题（略）四、案例分析题1．分析：（1）根据日常审计实务中用以判断重要性水平的参考比率计算，利润表的重要性水平确定为40万元（800×5%），资产负债表的重要性水平确定为20万元（4000×0

5、.5%），本题三个问题数值相加之和为165700元，仅此考虑，不会影响会计报表使用者的判断与决策。虚报冒领工资及小金库问题虽然绝对额不大，但性质较为严重，应督促其迅速改正。（2）在审计实施阶段，如考虑汇总数（165700元），连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性水平（20万元），审计人员应当实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。在审计报告阶段，如果考虑尚未调整的错报或漏报的汇总数可能影响到某个会计报表使用者的决策，但会计报表的反映就其整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见。如果尚未调整的错报或漏报非常重要，可能

6、影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，审计人员应当发表否定意见。2.销售内部控制调查表如下:销售内部控制调查表被审计单位名称：先锋公司索引号页次编制人日期被审计期间：复核人日期问题回答备注是否不适用一、产品销售是否按合同进行？二、销售发票是否经会计部门审核？三、发票的印制、保管、领用是否有严格的手续？四、仓库是否根据发货单发货？五、保管员是否在发货后及时登记产品保管账？六、产成品明细账是否由保管员以外的专门人员进行登记？七、产成品是否定前期盘点？八、盘点是否由保管员以外的人员进行？九、会计部门是否登记发出商品明细账十财会

7、部门明细账与保管员明细账或卡片是否定期进行核对？十一、发出商品明细账是否与总帐进行核对？十二、销售部门是否定期编制销售汇总表并报送财会部门？十三、财会部门是否定期编制产成品发出汇总表？十四、财会部门定期核对产成品发出汇总表和销售汇总表？十五、产成品盘点是否经过批准？审计组长:被调查人工作部门:审计员:被调查人签名:3．分析：（1）各种情况下的检查风险水平分别是：0.24%，1%，0.36%，1.44%，1.5%，6%。（2）①审计风险减少；②审计风险减少。（3）第1种情况所需审计证据最多，第6种情况所需审计证据最少。因为所要求

8、的审计风险低，意味着审计结论的可靠性程度高，而审计结论的可靠性程度高就必须通过收集更多的证据来证明其正确性；反之，当所要求的审计风险高时，审计结论的可靠程度低，所需审计证据的数量就相应减少。第3章审计报告及管理建议书一、单选题1B2C3D4D5D二、多选题1CE2AB3ABC