内部审计在网通公司治理中的定位及作用.doc

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1、内部审计在网通公司治理中的定位及作用[内容摘要]在公司治理结构中建立内部审计机构，是法律的要求，也是企业自我约束、自我发展的需要。本文将在阐述公司治理的含义和重要性基础上，结合网通公司的实际情况，对内部审计在公司治理中的定位及作用作些粗浅探讨。[关键词]公司治理内部审计定位作用　　2001年以来，美国先后爆发了“安然”、“世通”、“太科”丑闻，2002年7月开始实施《萨班斯法案》后，良好的公司法人治理结构，越来越被国际资本市场和全球投资人看作是改善经营业绩、提高投资回报、走向国际化的一个重点。本文将在阐述公司治理的含义及其重要性的基础

2、上，结合网通公司的实际情况对内部审计在公司治理中的定位及作用作些粗浅的探讨。　　一、公司治理的含义　　公司治理是指股东、出资人、所有者（委托人）对董事会、监事会、经营班子（代理人）的管理，按照代理理论，就是委托人对代理人的管理。可以说，公司治理是企业管理的基础，没有好的公司治理，很难有好的企业管理。　　一般来说，公司治理可以分为两个部分：一个是治理结构，另一个是治理机制。治理结构包括股权结构、董事会、监事会、经营班子等；治理机制包括用人机制、监督机制和激励机制，比如用人机制又可细分为董事长人选、独立董事人选、CEO人选等。这两者共同决

3、定了治理效率的高低。　　二、完善公司治理的重要性　　世界著名的麦肯锡公司2001年在亚洲的一项调查表明，在财务状况类似情况下，投资人愿意为“治理良好”的亚洲企业多付20-27%的溢价；另据美国标准普尔公司2001年的一项调查，结论是“亚洲国家的企业，在公司法人治理结构上如果不做根本性的改革，任何管理技能的提升与科技实力的发展，都不足以让亚洲企业在国际舞台立足。”在欧洲，欧盟要求，前东欧国家的企业，必须改革公司法人治理结构，特别是提高审计质量，增加透明度，只有这样，才能加入欧盟。　　在国际资本市场中投资人非常看重公司是否有完善的治理结构

4、，在中国亦是如此。1993年，十四届三中全会提出，国企的改革方向，是建立现代企业制度；1999年，十五届四中全会提出，完善公司法人治理结构，是建立现代企业制度的核心；2003年，国务院国资委成立后，按照党的十六大精神，结合国企特别是中央企业的实际，提出中央企业要加快建立董事会及独立董事制度的步伐；2003年，温家宝总理在学习贯彻十六届三中全会精神时指出：“建立规范的法人治理结构，是建立现代企业制度的关键。”　　从上述国际、国内资本市场对公司治理的重视可知，任何企业想在资本市场立足，必须加强和改善公司治理的效率和效果。　　三、中国网通的

5、公司治理5　　自中国网通成立以来，公司各级管理层一贯坚持执行主席张春江先生以最高标准进行公司管理的信念，并承诺严格遵守公司政策及制度进行日常运营。中国网通的公司治理结构中包括一个强有力的董事会，其中大部分成员均为非执行董事。董事会下设四个专业委员会，分别是：公司治理委员会、审核委员会、薪酬与提名委员会、战略管理委员会。至于中国网通的公司治理效果如何，在此用网通公司上市以来的一些数据进行证明。　　中国网通2005年净利润为人民币138.8亿元，远高于2004年的人民币26.9亿元；经营性收入为人民币872.3亿元，比2004年增长4.7

6、%。不计入一次性利润，中国网通净利润为人民币104.8亿元，高于此前预期的人民币90亿元。　　2006年2月10日香港恒指服务公司正式宣布：对香港恒生指数成分股进行调整，加入中国网通集团（香港）有限公司（股票代码906），并于2006年3月生效。这对于中国网通来说是一个具有里程碑意义的事件，凸显网通香港在香港资本市场的重要性和对广大投资者的影响力。通常情况下，上市公司须在香港联交所上市满24个月后，才有资格入选恒生指数成分股。网通香港上市仅13个月，但由于截至2005年12月30日，以12个月平均市值计算，排名已达到第13名，满足《上

7、市少于24个月的大型股获纳入恒生指数之指引》的要求，因此被提前纳入恒生指数成分股。　　从国际资本市场对中国网通的认同可知公司的治理效果很好。在中国网通的公司治理中内部审计起到了其应有的、不可低估的作用。　　五、内部审计公司治理中的定位　　在谈内部审计在公司治理中的定位问题之前，我们先看看内部审计的定义以及所有者与经营者的关系现状。　　1、内部审计的定义根据国际内部审计师协会的定义，内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果

8、，帮助组织实现其目标。　　2、所有者与经营者的关系投资者为公司提供了大量资金后，对这部分资金就不再拥有控制权，即他们处于企业之外，而是由经营者即管理当局决定如何使用资金。企业是所有者即股东的企业，企业经营的目标自然是实现