高校内部审计风险及其防范.doc

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1、高校内部审计风险及其防范摘　要：高校内部审计范围的广泛性、内部审计机构的相对独立性、内审人员业务水平、专业胜任能力的局限性、审计手段和审计方法的相对落后等因素，决定了高校内部审计风险的客观存在，而随着高等教育改革的不断深入，审计风险出现了新的特点。文章论述了高校内部审计风险形成的原因，从提高高校内部审计人员的素质、规范内部审计程序等几个方面，提出了防范和控制审计风险应采取的措施。　　关键词：高校内部审计　审计风险　控制及其防范　　随着高等教育改革的逐渐深入以及各级政府和社会各界对高等教育投入的急剧增长，高等学校的规模正以前所未有的速

2、度在不断扩大。相应地，人们也越来越关注高等教育经费的使用状况，因此，加大对教育经费使用的监督显得尤为迫切。再从高校内部来看，近年来，随着高校内部干部人事制度、高校后勤社会化、职工收入分配制度等改革的深化，也需要有一个相对独立的部门对高校的财务收支、有关经济活动等情况进行监督和作出客观公正的评价。这种内、外在的需求促使各高校和社会有关方面对高校内部审计的要求不断提高。本文主要探讨高校内部审计风险的特点及其形成原因，并提出了防范和控制审计风险应采取的措施。　　一、高校内部审计风险及其特点　　《审计署关于内部审计工作的规定》中对内部审计的

3、定义是：“独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”并明确指出国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位应当按照国家规定建立健全内部审计制度。　　高校内部审计风险是指在反映高校财务收支及其有关经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者内部管理存在重大舞弊时，高校内部审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。　　高校内部审计风险具有一般企业内部审计风险的特点，同时也有其自身的特点。分析高校内

4、部审计风险产生的原因，有利于加强对高校内部审计风险的控制和防范。　　1.高校内部审计范围的广泛性。高校内部审计是在学校统一领导下，围绕和服务于学校的教学、科研和行政管理工作，实施内部经济监督、评价的活动，高校内部审计的范围已从单纯的财务收支及有关经济活动扩展到固定资产的管理和使用、建设、修缮工程项目、对外投资、内部控制制度的健全、有效及风险管理、领导干部任期经济责任等整个学校的经济运转中，高校内部审计范围的扩大进一步加大了高校内部审计风险产生的可能性。5　　2.高校内部审计风险的客观性与持久性。内部审计风险是客观存在的，无论审计人员

5、如何努力，都不会将审计风险控制到零的程度。内部审计风险存在于审计项目过程，包括准备阶段、实施阶段、报告阶段，高校内部审计风险也同样存在于以上阶段。新颁布的内部审计准则第8号———后续审计准则还要求内部审计人员进行后续审计，以督促、帮助管理人员对审计出来的问题进行整改、处理。这使内部审计在空间、时间上大为扩大，同时也可能加大审计风险。　　3.高校内部审计风险的隐蔽潜在性。由于高校一般不直接参与经济活动，因此不会造成直接经济损失。高校内部审计风险不一定都会产生严重的后果，或对审计人员构成实质性的损失，但导致损失发生的可能性是存在的。高校

6、内部审计风险对高校造成的各种损失也没有明显的数据来衡量，但内部审计风险的后果是潜在的。内审部门提供的审计结论和审计建议、对高校领导干部的任期评价，直接或者间接影响到对被审计人的任用、提拔，从而影响被审计人所在部门乃至整个高校的发展。　　4.高校内部审计风险的可控性。审计风险包括固有风险、控制风险以及检查风险。固有风险是在假定被审计单位没有任何相关的内部控制情况下，某一账户或者交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报、漏报的可能性，固有风险是独立于内部审计而存在的；控制风险是指某一账户或者交易类别单独或连同其他账户、交易类别产

7、生重大错报、漏报而未被内部控制防止、发现或纠正的可能性，有效的内部控制将降低控制风险，而无效的内部控制无疑将增加控制风险。固有风险、控制风险均与被审计单位环境相关，高校内部审计人员无力改变内部审计的固有风险和控制风险，但可以通过对高校内部控制制度强弱的测试，运用专业技能和丰富经验，并采取相应的审计程序、方法，使检查风险达到可以接受的程度，从而降低审计风险。　　二、高校内部审计风险产生的原因　　1.高校内部审计部门在高校内部的独立性和权威性不强。内部审计主要是对本部门、本单位行使监督、服务与评价，为单位领导决策提供依据。从高校内部审计

8、机构的设置情况来看，目前比较普遍的做法，一种是单独设立审计处，另一种是把审计机构和监察、纪检部门合并在一起。由于内部审计机构是高校内部设置的机构，行政上受单位领导，业务上接受上级审计机关指导，这种双重领导体制使得内审在某些方面很难依法