企业内部控制制度案例分析

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1、企业内部控制制度——上海施贵宝案例研究内部控制是企业为保证财产的完整，会计信息的正确和可靠，经营目标的实现，防止弊端，避免失误，提高效率和效益，而对其内部各职能部门和人员业务活动、管理活动所采取的一系列相互联系、相互制约的规划、控制、调节和考核工作。内部控制制度即是关于企业内部控制设计、规划的规章制度和组织经营管理手段、程序、方法的总称，也是现代企业加强经济管理、提高经营效率、保护财产安全、实现经营方针和目标的有效工具和手段。案例背景百时美施贵宝在中国有三个法人单位，即：百时美施贵宝（中国）投资有限公司、中美上海施贵宝制

2、药有限公司和百时美施贵宝（上海）贸易有限公司。1982年，建立中美上海施贵宝制药有限公司（SASS），1985年正式开业,生产销售医药产品。于1982年10月14日成立，并于1985年10月正式投产，是中国第一家中美合资的制药企业。公司注册资本从成立时的200万，累计至今已达1,844万美元。公司初期投资总额1,000万美元，经过不断扩资，目前总投资额已达4，628万美元。公司员工人数已超过1000名。百时美施贵宝有限公司是一家在全球范围内具有很高知名度的跨国公司。在内部管理层面上，该公司建立了完善而严密的内部控制制度，

3、以保证会计信息的可信度和生产经营活动的正常秩序。百时美施贵宝有限公司的内部控制制度，因此成为西方内控研究的优秀案例。一、内部控制制度的目标百时美施贵宝制定内部控制制度旨在帮助管理当局实现以下目标：1．保护资产的安全完善的内部控制措施，可以对财产物资各流通环节实施有效的控制，以便事前防止差错和弊端的产生，事后查明案情和过失人，提高资产的使用效率，制止损失浪费、防止不法行为。2．准确反映企业财务状况内部控制制度能够提高会计记录的真实性、正确性和可靠性，保证会计核算的质量，为决策者提供有用的信息。企业管理当局、投资和债权人等利

4、害关系人，其决策所需信息主要来源于会计信息、。完善的内部控制措施能够保证企业会计活动，理财活动和各项管理活动都在严格的相互监督和制约下进行，以有效避免和纠正各种差错和舞弊行为的产生，从而向有关信息使用者反映企业真实的财务状况。3．保证政策规章和法规被遵守企业在其运转过程中，必须自觉遵循国家相关法律和法规。同时，完善的内控制度可以使企业根据自身经营管理目标所制定的各项规章制度得以遵守。4．提高管理效率内部控制制度要求组织内部各个职能部门的工作能相互协调和制约。通过业务处理的授权，使组织内各职能部门明确工作范围和职权、职责，

5、使各个职能部门能各司其职、各尽其职。业务发生以后，各管理部门根据自己的职责范围及时做出处理，减少不必要的请示和报告的环节，也可避免相互推接的情况。当业务出现不正常的迹象时，根据控制的要求及时处理，可大大提高经营管理效率。二、内部控制的基本原则中美上海施贵宝制药有限公司在设立内部控制制度时，遵循了以下基本原则：1．适当的职责分离这里的职责分离是指遵循不相容职务相分离的原则，实现合理的组织分工。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够掩盖其错弊行为的职务，不相容职务分离就是要求把不相容职务由不同的人担

6、任，在这种制度下，一名或一组雇员的工作必须与其他雇员的工作相一致或与其他雇员的工作相联系，以资互相监督。中美上海施贵宝制药有限公司的内部控制制度正是通过对授权、签发、核准、执行、记录五个环节合理的分工，实现了不相容职务的分离，保证了内部控制作用的发挥。2．合理的授权制度授权制度指企业在处理经济业务时，经过授权批准进行控制，即规定每一类经济业务的审批程序，以便按程序办理审批，避免越级审批和违规审批的情况发生。这项控制的目的在干对各类经济业务在其发生时就加以控制，使企业各级人员按所批准的权限办事，并强化信息反馈，实施事前、事

7、中、事后控制。3．适当的信息记录适当的信息记录是企业内部控制的重要方面，它既是其他控制有效性的保证，又是企业保持高效率经营和高质量信息的手段。信息记录可分为管理文件和会计记录。其中会计记录控制的主要方式有：凭证编号、控制账户、分批控制等。4．可靠的资产安全指对实物资产的直接保护，其主要内容有：限制接近、定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控，控制目的在于保证财产物资的安全，检查资产的使用是否经济有效，有无损失浪费、盲目投资的问题。5．健全的内部审计内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。一言以

8、蔽之，内部审计是在组织内部对各种经济活动、管理制度是否合规、合理及有效所进行的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。从某种意义上说，内部审计是对其他内部控制的再控制，其内容有财务审计、经营审计与管理审计。三、内部控制流程设计基于以上原则，中美上海