内部审计在企业内部控制系统中的应用分析.doc

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1、内部审计在企业内部控制系统中的应用分析[摘要]内部审计是企业内部控制系统不可或缺的重要组成部分，在改善企业内部控制环境，评估企业风险，促进企业信息沟通，监督企业活动等方面都发挥着重要的作用。本文分析了内部审计在企业内部控制系统中的作用，对内部审计在企业内部控制系统中的应用问题进行了分析，并提出了相应的对策建议。　　[关键词]内部审计；内部控制系统；应用分析　　　　现代企业内部审计作为企业内部一种独立、客观的监督、评价活动，是企业内部控制系统的组成部分，在企业内部控制系统中发挥着重要的作用。本文试就内部审计在内部控制系统中的应用作些探析。　　　　一、内部审计在企业内部控制系统中的作用分析　　　　

2、内部审计是内部控制系统的一个子系统，它在内部控制系统中通过其监督、评价职能，发挥着防护性和建设性作用。　　　　(一)防护性作用　　内部审计通过其监督职能一方面可以监察和督促企业各部门的各种经济活动按照合理、合法、稳健、可持续发展的原则运行，符合受托经济责任与社会责任的要求，防止问题的发生或能够及时发现存在的问题；另一方面可以通过被监控对象所存在的问题，发现内部控制系统在设置和运行方面存在的不足。因此，内部审计具有防护性作用。可以促使企业的业务、管理、监督与控制活动在健康的轨道上运行，达到预定的目标。　　　　(二)建设性作用　　内部审计的评价职能一方面可以对企业及各部门的经营活动及其绩效对照各种

3、可参照的标准进行分析和判断，肯定成绩，发现不足，从而促进企业不断改进经营管理水平，提高获利能力，增强竞争力；另一方面可以对企业内部控制的健全性及有效性对照各种适用、先进和理想的标准进行评价，促进控制系统的不断更新与优化。因此，评价职能是现代企业内部审计的核心职能，可以为企业提出改进内部控制系统的意见和建议，在完善现代企业制度中发挥重要作用。　　　　二、内部审计在企业内部控制系统中的应用分析　　　　(一)通过内部审计建立企业良好的内部控制环境　　控制环境是指对企业采取的政策、程序及其效率产生影响的各种因素。任何企业的内部控制都是在特定的控制环境中实施的，控制环境不但直接影响内部控制的建立。还直接

4、决定内部控制实施的效果。控制环境包括董事会的职权、企业文化、管理者的经营风险和经营理念、组织结构及职权与责任的分配、组织内部成员的胜任能力和行为准则、激励与约束制度等。3　　内部审计是依托企业权力机构的授权进行审查和评价的。在权力机构充分授权、审计人员能够独立审计、审计人员专业素质较高的前提下，可通过督促企业营造诚实守信和合乎道德的文化，影响管理当局的经营理念、管理思想和对经营风险的认识。协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性。在企业内部实行公开、公正、公平的激励与约束制度，从而有助于企业建立良好的内部控制环境。　　　　(二)通过内部审计健全企业风险评价机制　　风险评价机制是指风险识别、评

5、估及采取措施管理风险产生的各种事项或情形的过程和方式。企业面临风险会对其实现既定目标产生影响，内部审计可以全面、经常、及时地向企业各部门及人员了解具体情况，从全局、长远、系统、独立的视角，发现企业整体及各部分存在的各种风险，进行风险分析，提请管理层与治理层注意风险管理和控制，有助于企业健全风险评价机制。　　　　(三)内部审计是企业内部控制系统的一个重要程序　　控制系统包括一系列确保管理层的指令得以执行的政策及程序，它有助于保障企业采取必要的行动来应对风险从而实现目标。控制系统包括控制政策、控制程序和控制活动。其中，控制政策包括控制活动应遵循的原则和达到的目标；控制程序包括控制活动采取的方法、步

6、骤及手段。以实现控制的目标。控制活动运用于企业的各部门和各项业务及管理工作，包括授权、分工、信息处理、评价、资产和记录安全等一系列控制程序。　　内部控制中的授权是为了保证企业的交易或事项及管理流程是在管理当局授权的范围内进行；分工是通过合理、明确的职责划分，便于各部门高效率、相互协调地进行工作；信息处理是通过真实、及时、全面、系统地记录、反映和沟通经营及管理的运行情况，为管理当局和其他部门提供决策及其他方面的相关信息；评价是对内部控制的设置及运行情况、业务活动及管理效能，对照有关原则、标准及计划进行分析比较。以肯定成绩、发现差异，妥善采取应对措施；资产和记录安全是内部控制最基本的目标之一，与其

7、相关的内部控制程序包括授权处理、限制性接触、标准化流程、独立稽核等多种控制方式。基于内部审计所拥有的监督和评价职能，内部审计成为内部控制系统中的一个重要程序，在沟通企业与部门之间的信息、保证企业资产和记录安全的控制程序中起重要作用。此外。内部审计对管理层授权、分工及业绩评价等方面，也将产生重大影响。　　　　(四)通过内部审计完善企业内部控制的信息系统与沟通　　信息系统是指通过一定程序对企业的业务流