在其他论坛看到《现金流量表编制口诀》

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1、现金流量表编制口决口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程①看到收入找应收，未收税金分开走$?T②看到成本找应付，存货变动莫疏忽K③有关费用先全调，差异留在后面找YA)IT④财务费用有例外，注意分出类别来psy(l⑤所得税直接转，营业外去找固定资产O⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销{⑦为职工支付的单独处理。)每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。MN第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账

2、（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。+!Mg简言之，在进行'销售商品，提供劳务收到的现金'的处理时，~

3、应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。P@3贴现时：借：财务费用1万作现金流量表时：dJb*?q银存9万借：财务费用1万i'`b贷：应收票据10万贷：经营活动现金流量1万-xBiii）对应交税金的调整如书上P338，（20）qBwQ0]

4、存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。X?1第③句'有关费用先全调，差异留在后面找'是指先把'管理费用''营业费用'的数额全部调整'支付的其他与经营活动有关的现金'。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）cz第④句'财务费用有例外，注意分出类别来'指的就是上面说的贴现息。jEnw=%第⑤句'所得税直接结转，营业外找固定资产'所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就

5、要找固定资产了。+#b2^第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了N=!&}借：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金_Eljt贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等MK0s?R第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。R(Rf=-总的来说，有三项需要注意的（参考书中例子，大家自已看看各步的做法）;Q①在进行'销售商品收到的现金'核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金[P334（1）（6）（20）]9Mxz5@②在进行'购买商品支付的现金'核算时，需调整

6、5项内容。f4_~]累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。u[P334，12（12），（14）（18）（19）（20）]6k③在进行'支付的其他与经营活动有关的现金'的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。cP334（5）（1）（2）（14）（16）（18）（19）6OO掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易*作的，在这就不多述了。y还有，大家对间接法的运用熟练吗？如果还不够熟练，那大家可以参考一下

7、我为大家总结的间接法核算规律。<6P①与损益有关的项目（9项）调整净利润。qC固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。c6s7{o无形资产（1项）：无形资产摊销。;财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留。）V投资损失-b预提费用hscA待摊费用Gw:②与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式'资产=负债+所有者权益'当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，

8、从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。~+;]例如：若固定资产折旧增加，则说明'资产'方减少、负债不变情况下'所有者权益'减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。除了现金流量表制作方面的内容以外，还有一些基本的知