关于舞弊审计环境的机会和动机.doc

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1、___________________________________________________________________________________________关于舞弊审计环境的机会和动机安然事件在人们的评论与反思中已渐渐远去。它给美国CPA行业管制带来的深刻影响却刚刚开始。有专家认为安然事件可能改写美国CPA行业监管模式。　　一、安然事件之后美国CPA行业管制动态　　安然事件及随后的世通、施乐等一连串财务丑闻牵扯到许多重大审计和会计问题，引起人们对CPA行业管制的尖锐批评与深刻反思。历经几十年的以自我管制为主的美国CPA行业管制模式正在酝酿重大变革。　　1

2、、行业自律遭受重创　　（1）同业互查制度受到广泛抨击，SEC要求以新的质量控制程序取而代之。虽然该制度自设立以来取得一些成效，但成效主要局限于小事务所。其实，这种所对所的互查活动在美国CPA行业市场趋于集中，竞争加剧以及行业利益驱动的情况下，很容易流于形式，其有效性令人怀疑。安达信在安然事件中暴露的重大问题让人们清楚地看到该制度的弊端。今年1月份，SEC主席Pitt在“会计业的监管”讲话中明确指出：应该对现行的同业互查制度进行改革，避免所对所的审查；新的质量控制程序将取代现行的三年一次的所对所的互查制度，新程序将更频繁地审查事务所的审计质量和专业胜任能力。　　（2）POB被投票解

3、散。安然事件后，SEC前主席Harold6_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________关于舞弊审计环境的机会和动机安然事件在人们的评论与反思中已渐渐远去。它给美国CPA行业管制带来的深刻影响却刚刚开始。有专家认为安然事件可能改写美国CPA行业监管模式。　　一、安然事件

4、之后美国CPA行业管制动态　　安然事件及随后的世通、施乐等一连串财务丑闻牵扯到许多重大审计和会计问题，引起人们对CPA行业管制的尖锐批评与深刻反思。历经几十年的以自我管制为主的美国CPA行业管制模式正在酝酿重大变革。　　1、行业自律遭受重创　　（1）同业互查制度受到广泛抨击，SEC要求以新的质量控制程序取而代之。虽然该制度自设立以来取得一些成效，但成效主要局限于小事务所。其实，这种所对所的互查活动在美国CPA行业市场趋于集中，竞争加剧以及行业利益驱动的情况下，很容易流于形式，其有效性令人怀疑。安达信在安然事件中暴露的重大问题让人们清楚地看到该制度的弊端。今年1月份，SEC主席Pi

5、tt在“会计业的监管”讲话中明确指出：应该对现行的同业互查制度进行改革，避免所对所的审查；新的质量控制程序将取代现行的三年一次的所对所的互查制度，新程序将更频繁地审查事务所的审计质量和专业胜任能力。　　（2）POB被投票解散。安然事件后，SEC前主席Harold6_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6、____________________William指出，POB是在其任期内由业界组成的自律组织，但这些年的事实证明，POB没有满足需要。由于POB无法保护公众利益，在外界压力下，POB的成员于5月1日投票决定终止其有效活动。其行业自律权付之东流，从而大大削弱了美国CPA行业自律。　　由上可见，美国CPA行业自律的重要基础即将消失，行业自律时代走向终结。　　2、政府正在努力建立新的监管机构，政府的监管力度可能会大大加强　　（1）SEC试图重建监管系统，并在其中发挥更积极的作用。SEC主席pitt在“会计业的监管”讲话中指出，需要对会计业的监管进行改革，并且声明AICPA将不在新

7、设立的监管机构中发挥任何作用。安然事件后，pitt曾多次提出要建立公共责任委员会（PublicAccountabilityBoard，PAB）来监管CPA行业。他认为PAB必须独立于CPA行业；必须由公众成员来主导并且在SEC严格监管下运作；直接检查会计师事务所会计与审计业务的质量控制；对于在检查中发现的缺陷有实施处罚的权力。同时在会计准则制定方面，他也认为，SEC应继续支持民间机构制定会计准则，参与财务会计准则委员会（FASB）的议程，并检查被采用的会计准则，确保FASB颁布以